Вопрос: В 1999 году дочь получила в наследство по закону обыкновенные акции Газпрома от умершей матери, которая купила их в 1997 году; при вступлении в наследство дочь уплатила соответствующий налог. В 2005 году наследница продала акции через брокера. Имеет ли она право на получение имущественного налогового вычета, установленного п. 1 ст. 220 НК РФ, в размере всей суммы дохода, полученного от продажи вышеуказанных акций? ("Налоговый вестник", N 8, август 2006 г.)

В 1999 году дочь получила в наследство по закону обыкновенные акции Газпрома от умершей матери, которая купила их в 1997 году; при вступлении в наследство дочь уплатила соответствующий налог. В 2005 году наследница продала акции через брокера. Имеет ли она право на получение имущественного налогового вычета, установленного п. 1 ст. 220 НК РФ, в размере всей суммы дохода, полученного от продажи вышеуказанных акций?

В соответствии с п. 3 ст. 214.1 НК РФ доходы от операций купли-продажи ценных бумаг определяются:

- как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком, либо

- как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли-продажи.

Если налогоплательщик не может подтвердить свои расходы документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Иными словами, имущественный налоговый вычет предоставляется, если расходы были произведены, но не могут быть подтверждены документально. Таким образом, чтобы воспользоваться имущественным налоговым вычетом, налогоплательщик должен иметь документы, подтверждающие возмездный характер приобретения ценных бумаг.

При отсутствии документов, подтверждающих возмездный характер приобретения ценных бумаг, доходы налогоплательщика от продажи ценных бумаг могут быть уменьшены на суммы фактически произведенных расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг.

Получение физическим лицом ценных бумаг (акций) путем наследования их от матери имеет безвозмездный характер, поэтому оснований для получения имущественного налогового вычета при продаже акций нет. При этом доход, полученный от продажи акций, может быть уменьшен на суммы расходов по уплате налога на наследование и (или) дарение, уплаченного при получении акций в собственность.

А.В. Чибисова

1 августа 2006 г.

"Налоговый вестник", N 8, август 2006 г.