Вопрос: Организация применяет УСН с 2004 г. В 2005 г. за счет средств, поступивших от одного из учредителей, мы построили здание магазина "Стройматериалы". Оплата стоимости здания завершена в декабре 2005 г. Документы на госрегистрацию в I квартале 2006 г. не были поданы. Здание будет введено в эксплуатацию во II квартале 2006 г. Можем ли мы учитывать в составе расходов стоимость здания и в каком периоде? Можно ли учитывать расходы, связанные с содержанием здания, осуществленные в I квартале 2006 г.? ("Малая бухгалтерия", N 4, август-сентябрь 2006 г.)

Организация применяет УСН с 2004 г. В 2005 г. за счет средств, поступивших от одного из учредителей, мы построили здание магазина "Стройматериалы". Оплата стоимости здания завершена в декабре 2005 г. Документы на госрегистрацию в I квартале 2006 г. не были поданы. Здание будет введено в эксплуатацию во II квартале 2006 г. Можем ли мы учитывать в составе расходов стоимость здания и в каком периоде? Можно ли учитывать расходы, связанные с содержанием здания, осуществленные в I квартале 2006 г.?

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, с 1 января 2006 г. могут учитывать при определении налоговой базы расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств.

Согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на приобретение и сооружение объектов основных средств, подлежащих государственной регистрации, учитываются при налогообложении с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию.

Кроме того, в подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ установлено, что указанные расходы учитываются только в случае использования основных средств при осуществлении предпринимательской деятельности.

Поэтому стоимость здания магазина "Стройматериалы", оплата строительства которого осуществлена до 1 января 2006 г., может быть учтена в 2006 г., начиная с того отчетного периода, в котором будут поданы документы на его государственную регистрацию.

При этом не имеет значения, что указанное здание было построено за счет денежных средств, поступивших организации от одного из ее учредителей.

Так как согласно п. 5 ст. 346.18 НК РФ при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, расходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода, ваша организация может учитывать расходы, связанные с содержанием указанного здания, осуществленные в I квартале 2006 г., до ввода здания в эксплуатацию.

Ю. Подпорин,

заместитель начальника отдела

специальных налоговых режимов Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

16 августа 2006 г.

"Малая бухгалтерия", N 4, август-сентябрь 2006 г.