г. Томск |
Дело N 07АП-1740/09 |
20.04.2009 г. |
|
Седьмой арбитражный апелляционный суд
в составе: председательствующего Хайкина С. Н.
судей: Кулеш Т.А., Залевской Е.А.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ломиворотовым Л.М.
при участии:
от заявителя: без участия
от ответчика: без участия
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу ООО "Кузбасстехстрой" на решение Арбитражного суда Кемеровской области от 11.01.2009 года по делу N А27-12023/2008-2 по заявлению ООО "Кузбасстехстрой" к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по Заводскому и Новоильинскому районам г.Новокузнецка о признании недействительным решения N 10/1 от 25.06.2008 года в части,
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "Кузбасстехстрой", г.Новокузнецк (далее - ООО "Кузбасстехстрой", общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ о признании недействительным решения "О привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений" Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по Заводскому и Новоильинскому районам г.Новокузнецка Кемеровской области, г.Новокузнецк (далее - МИФНС России по Заводскому и Новоильинскому районам г.Новокузнецка, налоговый орган) N 10/1 от 25.06.2008г. в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 5089974,07 руб., налога на прибыль в сумме 6634388,18 руб., налоговых санкций в сумме 1348710 руб., соответствующих сумм пени.
Решением от 11.01.2009 года по делу N А27-12023/2008-2 Арбитражный суд Кемеровской области в удовлетворении заявленных требований отказал.
Не согласившись с указанным решением, ООО "Кузбасстехстрой" обратилось с апелляционной жалобой в Седьмой арбитражный апелляционный суд, в которой просит решение Арбитражного суда Кемеровской области от 11.01.2009 года по делу N А27-12023/2008-2 отменить, принять по делу новый судебный акт.
В обоснование апелляционной жалобы ее податель ссылается на то, что затраты Общества по выполненным работам субподрядных организаций: ООО "Стайл-Компани", ООО "Сибторг", ООО "ТехЦентр",ООО "ИнвестСтройМонтаж", ООО "Бизнесгарант", ООО "Бизнесгарант", ООО "ФинБизнесПроект", ООО "ХозПромСервис", ООО "Ирмос", ООО "Статус", ООО "Злектрум", ООО "МеталлИнвест", ООО "Вираж" правомерно включены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу. Кроме того, считает необоснованными вывод суда о занижении Обществом налоговой базы по налогу на прибыль, в связи с расходами по услугам субподрядных организаций.
Более подробно доводы изложены в апелляционной жалобе.
Представители лиц, участвующих в деле в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела ООО "Кузбасстехстрой", МРИ ФНС России по Заводскому и Новоильинскому районам г. Новокузнецка уведомлены надлежащим образом.
Апелляционная жалобы рассмотрена в отсутствии лиц, участвующих в деле, в порядке ст. 156 АПК РФ.
Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции считает его не подлежащим отмене по следующим основаниям.
Из материалов дела следует, Межрайонной инспекцией ФНС России по Заводскому и Новоильинскому районам г.Новокузнецка Кемеровской области проведена выездная налоговая проверка ООО "Кузбасстехстрой", по результатам которой составлен Акт N 10 ДСП от 15.04.2008г.
На основании указанного Акта налоговым органом принято решение о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения N 10/1 от 25.06.2008г.
Не согласившись с решением налогового органа в части, ООО "Кузбасстехстрой" обратилось в суд с вышеуказанным требованием.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции указал, что решение налогового органа в обжалуемой части является законным и обоснованным.
Данный вывод суда соответствует фактическим обстоятельствам дела и признается Седьмым арбитражным судом правомерным на основании следующего.
Из материалов дела следует, что при проведении проверки Инспекцией установлено, что между ООО "Кузбасстехстрой" и ООО "Стайл-Компани", ООО "Сибторг", ООО "Техцентр", ООО "ИнвестСтройМонтаж", ООО "Бизнесгарант", ООО "ФинБизнесПроект", ООО "ХозПромСервис", ООО "Ирмос", ООО "Статус", ООО "Электрум", ООО "МеталлИнвест", ООО "Вираж" заключены договоры строительного подряда, согласно которым Субподрядчик принимает на себя обязательство по выполнению строительно-монтажных работ на объектах г. Новокузнецка. В связи с чем, в порядке ст. ст. 31, 93.1 Налогового Кодекса, Инспекцией были проведены мероприятия налогового контроля в отношении вышеуказанных контрагентов.
По результатам проверки контрагентов, а также судом первой инстанции установлено следующее:
В соответствии с законом N 128-ФЗ от 08.08.2001г. "О лицензировании отдельных видов деятельности" деятельность по строительству зданий и сооружений подлежит обязательному лицензированию. ООО "Кузбасстехстрой" на выездную проверку была представлена полученная им от ООО "Стайл-Компани", ООО "Сибторг", ООО "Техцентр", ООО "ИнвестСтройМонтаж", ООО "Бизнесгарант", ООО "ФинБизнесПроект", ООО "ХозПромСервис", ООО "Ирмос", ООО "Статус", ООО "Злектрум", ООО "МеталлИнвест", ООО "Вираж" лицензии, выданные Федеральным агентством по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству, которые разрешают данным организациям осуществлять строительство зданий и сооружений 1 и П уровней.
В ходе проведения проверки были направлены Запросы в Федеральное агентство по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству (РОССТРОЙ) с целью получения информации о лицензировании деятельности, связанной со строительством зданий и сооружений 1 и II уровней ООО "Стайл-Компани", ООО "Сибторг", ООО "Техцентр", ООО "ИнвестСтройМонтаж", ООО "Бизнесгарант", ООО "ФинБизнесПроект", ООО "ХозПромСервис", ООО "Ирмос", ООО "Статус", ООО "Электрум", ООО "МеталлИнвест", ООО "Вираж". Из полученных ответов установлено, что ООО "Стайл-Компани", ООО "Сибторг", ООО "Техцентр", ООО "ИнвестСтройМонтаж", ООО "Бизнесгарант", ООО "ФинБизнесПроект", ООО "ХозПромСервис", ООО "Ирмос", ООО "Статус", ООО "Злектрум", ООО "МеталлИнвест", ООО "Вираж" в реестре лицензий Росстроя не значаться.
Кроме того, в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля, в связи с необходимостью установления подлинности подписей в лицензиях на осуществление строительство зданий и сооружений, выданных якобы Федеральным агентством по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству субподрядным организациям, представленных ООО "Кузбасстехстрой" для выездной налоговой проверки, а также установления способа (с использованием каких средств и приемов) выполнены подписи от имени руководителя Федерального агентства по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству Круглика С. и. в лицензиях на осуществление строительство зданий и сооружений субподрядных организаций, руководствуясь пп.11 п.1 статьи 31, статьи 95 Налогового Кодекса РФ, на основании Постановления N 6 от 06.06.2008г. утвержденного Начальником инспекции была назначена техническая экспертиза.
Согласно экспертных заключений, представленных в материалы дела, подписи от имени руководителя Федерального агентства по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству Круглика С. и. в лицензиях на осуществление строительство зданий и сооружений субподрядных организаций выполнены не самим Кругликом С. И., а имеют признаки технического исполнения, а именно: нанесены с помощью рельефной печатной формы -факсимиле, либо выполнены способом компьютерного монтажа.
Таким образом, по результатам проведенных налоговым органом контрольных мероприятий, доказан факт отсутствия у субподрядных организаций лицензий, а также права на строительство зданий и сооружений.
Кроме этого, налоговым органом и судом установлен следующие обстоятелтсва.
В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ИФНС России N 15 по г. Москва с целью установления должностных лиц организации ООО "Стайл-Компани" и проведения встречной проверки по взаимоотношениям с ООО "Кузбасстехстрой".
Из полученного ответа на данный запрос следует что, осуществить встречную проверку не представляется возможным, так как ООО "Стайл-Компани" снято с учета 29.09.2007 г., в связи с внесением в ЕГРЮЛ записи об исключении юридическою чина. фактически прекратившего свою деятельность, по решению регистрирующего органа. 000 "Стайл-Компани" состояло на налоговом учете в ИФНС России N 15 по г. Москва с 09.06.2003 г., юридический адрес - г. Москва, ул. Белозерская, 17. Руководителем и единственным учредителем данной организации являлся Гусаров Алексей Гарникович. 11оследняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена организацией за 1 квартал 2004 г. "нулевая". Численность, заявленная в Декларации по единому социальному налогу и обязательному социальному страхованию организации, составляет 0 человек. Согласно бухгалтерскому балансу организации по состоянию на 01.01.2004г. и на 31.03.2004 г. внеоборотные и оборотные активы составляют 0. Согласно Межрайонной ФНС России по ЦОД за 2004 г. на Гусарова А.Г. сведения о доходах организацией ООО "Стайл-Компани" не представлены.
Таким образом, не имея в своем штате работников, и не имея на балансе основных и транспортных средств ООО "Стайл-Компани" не имело возможности осуществлять какие-либо строительные или ремонтные работы для ООО "Кузбасстехстрой".
Лицом, подписавшим документы от ООО "Стайл-компани" представленные ООО "Кузбасстехстрой" для налоговой проверки, указан руководитель ООО "Стайл-компани" Гусаров Алексей Гарникович.
В ходе проведения мероприятий налогового контроля был направлен запрос в МРО ОРЧ КМ по линии налоговых преступлений ГУВД по Кемеровской области о предоставлении имеющихся сведений об ООО "Стайл-компани".
Из полученного ответа на данный запрос следует, что МРО ОРЧ КМ по линии налоговых преступлений ГУВД по Кемеровской области был сделан запрос в Оперативное управление ГУВД по г. Москве с целью установления должностных лиц ООО "Стайл-компани", реального осуществления деятельности по месту нахождения и получения Заявления о выдаче (замене) паспорта, с целью получения образца подписи. Из представленного ответа следует, что выездом на юридический адрес организации г. Москва, ул. Белозерская. 17 установлено, что организация по указанному адресу не находится, а руководитель ООО "Стайл-компани" Гусаров А. г. в телефонной беседе пояснил, что несколько лет назад он терял паспорт, который позднее ему вернули через почтовый ящик, к Финансово-хозяйственной деятельности ООО "Стайл-компани" никакого отношения не имеет. Представлено "Заявление о выдаче (замене) паспорта" формы N 111 Гусарова А.Г.
Также из ответа от Оперативного управления ГУВД по г. Москве следует, что на имя Гусарова А. Г., паспорт гражданина РФ серии 4500 N 850156 выдан 26.06.01 г. ОВД МО Ивановское г. Москвы, зарегистрированного по адресу: 111555, г. Москва, ул. Сталеваров, 10-457 зарегистрировано более 150 организаций.
В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с целью идентифицирования подписи руководителя ООО "Стайл-Компани" ИНН/КПП: 7715382287/771501001 Гусарова А. Г., руководствуясь п.1 статьи 31, статьи 95 Налогового Кодекса РФ и на основании Постановления N 5 от 06.06.2008г. утвержденного Начальником инспекции назначена почерковедческая экспертиза.
Согласно экспертного заключения N 178 подписи от имени Гусарова А.Г., расположенные в документах ООО "Стайл-Компани" выполнены не самим Гусаровым А.Г., а другим лицом.
Таким образом, все документы ООО "Стайл-Компани", представленные ООО "Кузбасстехстрой" на выездную налоговую проверку для подтверждения выполнения СМР (договора, счета-фактуры, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и др.) подписаны лицом, не имеющим на то полномочий.
В счет оплаты за выполненные строительно-монтажные работы ООО "Кузбасстехстрой" в адрес ООО "Стайл-Компани" перечислены денежные средства на расчетный счет в Новокузнецком филиале ОАО "Банк Москвы".
В ходе проведения проверки был направлен Запрос в Новокузнецкий филиал ОАО "Банк Москвы" с целью получения информации о движении денежных средств по расчетному счету организации N 40702810000450000508.
На основании представленной банком информации было установлено, что за проверяемый период расходы организации, связанные с производственно-хозяйственной деятельностью (аренда, телефонные переговоры, услуги связи, коммунальные услуги, заработная плата) отсутствуют, уплату налогов в бюджет ООО "Стайл-Компани" не осуществляло.
Все денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО "Стайл-Компани" перечисляются на расчетный счет N 40702810700450000507 в Новокузнецком филиале ОАО "Банк Москвы", принадлежащий ООО "Эльтэкс" ИНН 7715382329/ КПП 771501001 с основанием платежа - за металлолом. Руководителем и учредителем ООО "Эльтэкс" значится Гусаров А.Г., он же значится директором и ООО "Стайл-Компани", отрицая при этом свою принадлежность к данной организации. Кроме того, расчетный счет ООО "Эльтэкс" открыт одновременно с открытием счета ООО "Стайл-Компани" - 12.01.2004г.
Согласно договору подряда заключенного между ООО "Кузбасстехстрой" и заказчиками, заказчики поручают, а ООО "Кузбасстехстрой" (подрядчик) принимает на себя обязанность по выполнению капитальных и текущих ремонтов с использованием материалов. Согласно Договоров, заключенных ООО "Кузбасстехстрой" с Заказчиками работ, подрядчик (ООО "Кузбасстехстрой") имеет право привлекать для выполнения работ субподрядные организации с согласия Заказчика.
В связи с чем, были направлены запросы в адрес заказчиков (ООО "ЖКУ", ООО "Домосеть", ООО "Асгард-2000" и другим) работ ООО "Кузбасстехстрой", на предмет проведения встречной проверки по контрагенту ООО "Кузбасстехстрой" и с целью получения сведений о работниках, осуществляющих работы на объектах заказчика и разрешения на привлечение субподрядных организаций для выполнения работ.
Материалы встречных проверок с заказчиками свидетельствуют о том, что разрешение на привлечение субподрядных организаций для выполнения работ, представленные заказчиком подрядчику (ООО "Кузбасстехстрой") не выдавалось.
В порядке статьи 90 Налогового Кодекса РФ был проведен допрос руководителей организаций-заказчиков работ: ООО "Эфест", ООО "Асгард-2000", ООО "ЖЭК-5", ООО "ЖКУ" которые в своих показаниях утверждают, что ООО "Кузбасстехстрой" перечень субподрядных организаций привлекаемых ими для выполнения работ не представляло, при выполнении работ заказанных ими участие принимали только работники ООО "Кузбасстехстрой" и про такую организацию как ООО "Стайл-Компани" они никогда не слышали, и работники от такой организации в выполнении заказанных ими работ не участвовали.
Руководствуясь ст.90 Налогового Кодекса РФ в ходе выездной налоговой проверки были проведены допросы свидетелей - сотрудников ООО "Кузбасстехстрой": Мельчакова Б. Н., Селюгина Ю. Ф., Червякова А. М., Николаева о. В., Князева В. В., Ващенко С. Н., Немзорова В. А., Гаврилова П.А., Гривцова А.В., которые в своих показаниях утверждают, что при выполнении работ участие принимали только работники ООО "Кузбасстехстрой" и про такую организацию как ООО "СтайлКомпани" они никогда не слышали, и работники от такой организации в выполнении работ не участвовали.
Таким образом, свидетельскими показаниями самих работников ООО "Кузбасстехстрой" установлено, что данные лица об организации ООО "Стайл-Компани" ничего не знают, строительно-монтажные работы производились собственными силами. Кроме того, в 2004 году среднесписочная численность работников ООО "Кузбасстехстрой" составляла 30 человек, что свидетельствует о том, что строительно-монтажные работы могли объективно производиться ООО "Кузбасстехстрой" собственными силами без при влечения субподрядных организаций.
В ходе про ведения проверки был направлен запрос в ИФНС России по Дзержинскому районам г. Новосибирска с целью установления должностных лиц организации ООО "Сибторг" ИНН 5401216920/КПП 540101001 и проведения встречной проверки по взаимоотношениям с ООО "Кузбасстехстрой".
Из полученного ответа на данный запрос следует что, осуществить встречную проверку не представляется возможным, так как ООО "Сибторг" но указанному в учредительных документах юридическому адресу не находится.
В соответствии со ст. 90 Налогового кодекса РФ с должностного лица организации, адрес которой совпадает с юридическим адресом ООО "Сибторг". г. Новосибирск, пр. Дзержинского, 2/1, были взяты показания, а также проведен осмотр данного помещения. В результате проведенных вышеуказанных мероприятий установлено, что по адресу г. Новосибирск, пр-кт Дзержинского, 2/1 находится Новосибирский центр стандартизации и метрологии, ООО "Сибторг" не располагается и никогда не располагалось по юридическому адресу, указанному в регистрирующих документах, договора аренды с данным предприятием никогда не заключались.
Руководителем и единственным учредителем данной организации являлся Дорохин Сергей Владимирович. Последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена организацией за 4 квартал 2003 г.
По данным МИ ФНС России по ЦОД: ООО "Сибторг" сведения о доходах физических лиц за 2004 г. не представляло, имущество и транспорт за ООО "Сибторг" не числятся.
Таким образом, не имея в своем штате работников, и не имея на балансе основных и транспортных средств ООО "Сибторг" не имело возможности осуществлять какие - либо строительные или ремонтные работы для ООО "Кузбасстехстрой", а также не имело возможности предоставлять ООО "Кузбасстехстрой" услугу по аренде транспорта.
Лицом, подписавшим документы от ООО "Сибторг", представленные ООО "Кузбасстехстрой" на налоговую проверку, указан руководитель ООО "Сибторг" Дорохин Сергей Владимирович.
В ходе проведения мероприятий налогового контроля были получены Объяснения с Дорохина С. В., из которых следует, что в 2003 г. терял паспорт (сер. 5000 N 318034, выц.29.06.2001 г.), после чего получил новый (сер. 5005 N 886366 выд. 17.11.05 г.), об утере сообщил в УВД г. Новосибирска, Директором ООО "Сибторг" не являлся и не является,
Руководителем каких-либо организаций не является, никаких договоров, доверенностей, счетов-фактур, накладных и других документов, регистрирующих на свое имя какие-либо организации не подписывал Коммерческой деятельностью никогда не занимался.
Согласно МИ ФНС России по ЦОД на Дорохина С. В., гражданина РФ сер. 5000 N 318034, выдан 29.06.2001 г. УВД Октябрьского района г. Новосибирска, проживающего по адресу: г. Новосибирск, ул. Гурьевская, 76-52, зарегистрировано 65 юридических лиц.
В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с целью идентифицирования подписи руководителя ООО "Сибторг" Дорохина с.В., руководствуясь пп.11 п.1 статьи 31, статьи 95 Налогового Кодекса РФ и на основании Постановления N 5 от 06.06.2008г. утвержденного Начальником инспекции назначена почерковедческая экспертиза.
Согласно экспертного заключения N 175 подписи от имени Дорохина С.В., расположенные в документах ООО "Сибторг" выполнены не самим Дорохиным С.В., а другим лицом.
Таким образом, все документы ООО "Сибторг", представленные ООО "Кузбасстехстрой" на выездную налоговую проверку для подтверждения выполнения СМР (договора, счета-фактуры, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и др.) подписаны лицом, не имеющим на то полномочий.
Согласно договорам подряда, заключенных между ООО "Кузбасстехстрой" и заказчиками, заказчики поручают, а ООО "Кузбасстехстрой" (подрядчик) принимает на себя обязанность по выполнению капитальных и текущих ремонтов с использованием материалов. Согласно Договоров, заключенных ООО "Кузбасстехстрой" с Заказчиками работ, подрядчик (ООО "Кузбасстехстрой") имеет право привлекать для выполнения, работ субподрядные организации с согласия Заказчика.
В связи с чем, были направлены запросы в адрес заказчиков (ООО "ЖКУ", ООО "Домосеть", ООО "Асгард-2000" и другим) работ ООО "Кузбасстехстрой". на предмет проведения встречной проверки по контрагенту ООО "Кузбасстехстрой" и с целью получения сведений о работниках осуществляющих работы на объектах заказчика и разрешения на при влечение субподрядных организаций для выполнения работ, представленные заказчиком подрядчику (ООО "Кузбасстехстрой").
Материалы встречных проверок с заказчиками свидетельствуют о том, что разрешение на привлечение субподрядных организаций для выполнения работ, представленные заказчиком подрядчику (ООО "Кузбасстехстрой") не выдавалось.
В порядке статьи 90 Налогового Кодекса РФ был проведен допрос руководителей организаций-заказчиков работ: ООО "Эфест", ООО "Асгард-2000", ООО "ЖЭК-5", ООО "ЖКУ" которые в своих показаниях утверждают, что ООО "Кузбасстехстрой" перечень субподрядных организаций привлекаемых ими для выполнения работ не представляло, при выполнении работ заказанных ими участие принимали только работники ООО "Кузбасстехстрой" и про такую организацию как ООО "Сибторг" они никогда не слышали, и работники от такой организации в выполнении заказанных ими работ не участвовали.
Руководствуясь ст.90 Налогового Кодекса РФ в ходе выездной налоговой проверки были проведены допросы свидетелей - сотрудников ООО "Кузбасстехстрой": Мельчакова Б. Н., Селюгина Ю. Ф., Червякова А. М., Николаева О. В., Князева В. В., Ващенко С. Н., Немзорова В. А., Гаврилова П.А., Гривцова А.В., которые в своих показаниях утверждают, что при выполнении работ участие принимали только работники ООО "Кузбасстехстрой" и про такую организацию как ООО "Сибторг" они никогда не слышали, и работники от такой организации в выполнении работ не участвовали.
Таким образом, свидетельскими показаниями самих работников ООО "Кузбасстехстрой" установлено, что данные лица об организации ООО "Сибторг" ничего не знают, строительно-монтажные работы производились собственными силами. Кроме того, в 2004 году среднесписочная численность работников ООО "Кузбасстехстрой" составляла 30 человек, что свидетельствует о том, что строительно-монтажные работы могли объективно производиться ООО "Кузбасстехстрой" собственными силами без привлечения субподрядных организаций.
В ходе про ведения проверки был направлен Запрос в ИФНС России по Дзержинскому районам г. Новосибирска с целью установления должностных лиц организации ООО "ТехЦентр" и проведения встречной проверки по взаимоотношениям с ООО "Кузбасстехстрой".
Из полученного ответа на данный запрос следует что, осуществить встречную проверку
не представляется возможным, так как ООО "ТехЦентр" по указанному в учредительных документах юридическому адресу не находится.
В соответствии со ст. 90 Налогового кодекса РФ с должностного лица организации, адрес которой совпадает с юридическим адресом ООО "ТехЦентр" - г. Новосибирск, пр. Дзержинского, 35, были взяты показания, а также проведен осмотр данного помещения. В результате проведенных вышеуказанных мероприятий установлено, что по адресу г. Новосибирск, пр-кт Дзержинского, 35 находится пятиэтажный жилой дом, на первом этаже дома находится магазин спортивных товаров "Старт". Никаких выписок, либо стендов, обозначающих местонахождение ООО "ТехЦентр". нет. В беседе с жителями дома, проживающими по пр-кту Дзержинского, 35 установлено, что в их доме в основном проживают пожилые люди, которые друг друга знают, никаких посторонних лиц, занимающих какую-либо из квартир в их доме за период 2004-2006 гг. они никогда не наблюдали, про ООО "ТехЦентр" они ничего не слышали и не знают. Так же взяты показания с должностных лиц магазина спортивных товаров "Старт", из которых следует, что магазин "Старт" находится по этому адресу (пр-кт Дзержинского, 35) с 2003 г., помещений в аренду ООО "ТехЦентр" не предоставляли, договоров аренды с ООО "ТехЦентр" не заключали, про ООО "ТехЦентр" ничего не слышали и не знают.
Руководителем и единственным учредителем данной организации являлся Богданов Алексей Валерьевич, последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена организацией за 6 месяцев 2004 г. с "нулевыми" оборотами. Вид деятельности -неспециализированная оптовая торговля пищевыми продуктами, основных средств организация не имеет, численность составляет 0 человек. Расчет по авансовым платежам по обязательному пенсионному страхованию за 6 месяцев 2004 г. "нулевой".
Таким образом, не имея в своем штате работников, и не имея на балансе основных и транспортных средств ООО "ТехЦентр" не имело возможности осуществлять какие -либо строительные или ремонтные работы для ООО "Кузбасстехстрой". а также не имело возможности предоставлять ООО "Кузбасстехстрой" услугу по аренде транспорта.
Лицом, подписавшим документы от ООО "ТехЦентр", представленные ООО "Кузбасстехстрой" на налоговую проверку, указан руководитель ООО "ТехЦентр" Богданов Алексей Валерьевич.
В ходе мероприятий налогового контроля ИФНС России по Дзержинскому районам г.Новосибирска из внешних источников были получены Объяснения Богданова А. В., из которых следует, что в апреле 2004 г. терял паспорт (сер. 5003 N 796256. вьд.31.01.2003 г.), после чего получил новый (сер. 5004 N 580494 выд. 27.10.04 г.).
Директором ООО "ТехЦентр" не являлся и не является, руководителем каких-либо организаций не является, никаких договоров, доверенностей, банковских и других документов, регистрирующих на свое имя какие-либо организации не подписывал. Коммерческой деятельностью никогда не занимался.
Согласно МИ ФНС России по ЦОД по утерянному паспорту Богданова А. В., гражданина РФ сер. 5003 N 796256, выд. 31.01.2003 г. Мошковским РОВД г. Новосибирска, проживающего по адресу: г. Новосибирск, пос. Мошково, ул. Лесная, За-31, зарегистрировано 34 юридических лица.
В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с целью идентифицирования подписи руководителя ООО "ТехЦентр" Богданова А.В., руководствуясь пп.11 п.1 статьи 31, статьи 95 Налогового Кодекса РФ и на основании Постановления N 5 от 06.06.2008г. утвержденного Начальником инспекции назначена почерковедческая экспертиза.
Согласно экспертного заключения N 182 подписи от имени Богданова А.В., расположенные в документах ООО "ТехЦентр" выполнены не самим Богдановым А.В., а другим лицом.
Таким образом, все документы ООО "ТехЦентр", представленные ООО "Кузбасстехстрой" на выездную налоговую проверку для подтверждения выполнения СМР (договора, счета-фактуры, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и др.) подписаны лицом, не имеющим на то полномочий.
Согласно договорам подряда, заключенных между ООО "Кузбасстехстрой" и заказчиками, заказчики поручают, а ООО "Кузбасстехстрой" (подрядчик) принимает на себя обязанность по выполнению капитальных и текущих ремонтов с использованием материалов. Согласно Договоров, заключенных ООО "Кузбасстехстрой" с Заказчиками работ, подрядчик (ООО "Кузбасстехстрой") имеет право привлекать для выполнения работ субподрядные организации с согласия Заказчика.
В связи с чем, были направлены запросы в адрес заказчиков (ООО "ЖКУ", ООО Домосеть", ОАО "НЭК" и другим) работ ООО "Кузбасстехстрой", на предмет проведения встречной проверки по контрагенту ООО "Кузбасстехстрой" и с целью получения сведений о работниках осуществляющих работы, на объектах заказчика и разрешения на привлечение субподрядных организаций для выполнения работ, представленные заказчиком подрядчику (ООО "Кузбасстехстрой").
Материалы встречных проверок с заказчиками свидетельствуют о том, что разрешение на привлечение субподрядных организаций для выполнения работ, представленные заказчиком подрядчику (ООО "Кузбасстехстрой") не выдавалось.
В порядке статьи 90 Налогового Кодекса РФ был проведен допрос руководителей организаций-заказчиков работ: ООО "Эфест", ООО "Асгард-2000", ООО "ЖЭК-5", ООО "ЖКУ" которые в своих показаниях утверждают, что ООО "Кузбасстехстрой" перечень субподрядных организаций привлекаемых ими для выполнения работ не представляло, при выполнении работ заказанных ими участие принимали только работники ООО "Кузбасстехстрой" и про такую организацию как ООО "ТехЦентр" они никогда не слышали, и работники от такой организации в выполнении заказанных ими работ не участвовали.
В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля, в соответствии со ст. 90 Налогового кодекса РФ, были взяты показания с Абросова Ю.П. из которых следует, что в период с 2004 г. по настоящее время Абросов Ю.П. работает в ОАО "Новокузнецкая энергетическая компания" (ОАО "НЭК") в должности начальника участка; в 2004 г. в качестве подрядной организации выступало ООО "Кузбасстехстрой". ООО "Кузбасстехстрой" перечень субподрядных организаций, привлекаемых ими для выполнения работ никогда не представляло; перед допуском на выполнение работ, а именно на такие объекты как: ул. Авиаторов,98-102. ул. Тореза,70-78а, ул. Франкфурта, 10, ул. Бугарева,18, ул.Павловского, 4, пр. Кузнецкстроевский, 44-42, ул.Тореза, 55-57-59-59а, ул.40 лет ВЛКСМ, 70-68-66, ул.Грдины,8, ул.Тольятти,42,44, ул.Клименко,27-29, ул.Ушинского,3, пр.Октябрьский,22, пр.пионерский,24, пр. Металлургов,37, пр. Курако, 41, пр. Курако, 15-21, ул. Тольятти,72, ул. Грдины,24 составлялся акт допуска ООО "Кузбасстехстрой" на объект, в котором указывается организация, которая непосредственно выполняет работы на объекте. Никаким другим организациям допуска на указанные выше объекты не выдавались. ООО "Кузбасстехстрой", перед началом проведения работ представило приказ по охране труда, где указаны работники ООО "Кузбасстехстрой" отвечающие за охрану труда. После окончания работ, до подписания основного Акта выполненных работ, между ООО "Кузбасстехстрой" и ОАО "НЭК" подписывались так называемые акты технологических работ: акты промывания, акты прессовки, которые подтверждают качество выполненных работ именно той организацией, которые выполняла работы. Других организаций, кроме как самого ООО "Кузбасстехстрой", на объектах, где выполняло работы ООО "Кузбасстехстрой" не было, в технологических актах подписи других организаций, кроме как самого ООО "Кузбасстехстрой" нет.
Руководствуясь ст.90 Налогового Кодекса РФ в ходе выездной налоговой проверки были проведены допросы свидетелей - сотрудников ООО "Кузбасстехстрой": Мельчакова Б. Н., Селюгина Ю. Ф., Червякова А. М., Николаева О. В., Князева В. В., Ващенко С. Н., Немзорова В. А., Гаврилова П.А., Гривцова А.В., которые в своих показаниях утверждают, что при выполнении работ участие принимали только работники ООО "Кузбасстехстрой" и про такую организацию как ООО "ТехЦентр" они никогда не слышали, и работники от такой организации в выполнении работ не участвовали.
Таким образом, свидетельскими показаниями самих работников ООО "Кузбасстехстрой" установлено, что данные лица об организации ООО "ТехЦентр" ничего не знают, строительно-монтажные работы производились собственными силами. Кроме того, в 2004 году среднесписочная численность работников ООО "Кузбасстехстрой" составляла 30 человек, что свидетельствует о том, что строительно-монтажные работы могли объективно производиться ООО "Кузбасстехстрой" собственными силами без привлечения субподрядных организаций.
В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ИФНС России N 15 по г. Москве с целью установления должностных лиц организации ООО "ИнвестСтройМонтаж" и проведения встречной проверки по взаимоотношениям с ООО "Кузбасстехстрой".
Из полученного ответа на данный запрос следует что, осуществить встречную проверку не представляется возможным, так как на юридический адрес ООО "ИнвестСтройМонтаж" налоговым органом почтой направлено Требование о представлении документов. Организация в инспекцию не явилась. В результате проведения оперативно-розыскных мероприятий организация не найдена. Руководителем и единственным учредителем данной организации является Комолых Эдуард Николаевич, по данным МИ ФНС России по ЦОД: ООО "ИнвестСтройМонтаж" сведения о доходах физических лиц за 2004 г. не представляло, имущество и транспорт за ООО "ИнвестСтройМонтаж" не числятся.
Таким образом, ООО "ИнвестСтройМонтаж" не имело возможности осуществлять какие - либо строительные или ремонтные работы для ООО "Кузбасстехстрой", не имея в своем штате работников, и не имея на балансе ни основных, ни транспортных средств.
Лицом, подписавшим документы от ООО "ИнвестСтройМонтаж", представленные ООО "Кузбасстехстрой" на налоговую проверку, указан руководитель ООО "ИнвестСтройМонтаж" Комолых Эдуард Николаевич.
В ходе проведения мероприятий налогового контроля был направлен запрос в МРО ОРЧ КМ по линии налоговых преступлений ГУВД по Кемеровской области о предоставлении имеющихся сведений об ООО "ИнвестСтройМонтаж".
Из полученного ответа на данный запрос следует, что МРО ОРЧ КМ по линии налоговых преступлений ГУВД по Кемеровской области был сделан запрос в оперативное управление ГУВД по г. Москве с целью установления должностных лиц ООО "ИнвестСтройМонтаж", реального осуществления деятельности по месту нахождения. Из представленного ответа следует, что выездом на юридический адрес организации г. Москва, ул. Белозерская, 17, установлено, что организация по указанному адресу не находится, а руководитель ООО "ИнвестСтройМонтаж" Комолых Э.Н. в телефонной беседе пояснил, что несколько лет назад он терял паспорт, который позднее ему вернули через почтовый ящик, к Финансово-хозяйственной деятельности ООО "ИнвестСтройМонтаж" никакого отношения не имеет.
Согласно МИ ФНС России но ЦОД Комолых Эдуард Николаевич, паспорт гражданина РФ серии 4598 N 344767 выдан 16.12.1999 г. 56 0/М г. Москвы, является руководителем и учредителем многих организаций.
В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с целью идентифицирования подписи руководителя 000 "ИнвестСтройМонтаж" комолых Э.Н., руководствуясь пп.11 и. 1 статьи 31, статьи 95 Налогового Кодекса РФ и на основании Постановления N 5 от 06.06.2008г. утвержденного Начальником инспекции назначена почерковедческая экспертиза.
Согласно экспертного заключения N 174 подписи от имени комолых Э.Н., расположенные в документах 000 "ИнвестСтройМонтаж" выполнены не самим Комолых Э.Н., а другим лицом.
Таким образом, все документы ООО "ИнвестСтройМонтаж", представленные ООО "Кузбасстехстрой" на выездную налоговую проверку для подтверждения выполнения СМР (договора, счета-фактуры, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и др.) подписаны лицом, не имеющим на то полномочий.
Согласно договорам подряда, заключенных между ООО "Кузбасстехстрой" и заказчиками, заказчики поручают, а ООО "Кузбасстехстрой" (подрядчик) принимает на себя обязанность по выполнению капитальных и текущих ремонтов с использованием материалов. Согласно Договоров, заключенных ООО "Кузбасстехстрой" с Заказчиками работ, подрядчик (ООО "Кузбасстехстрой") имеет право привлекать для выполнения работ субподрядные организации с согласия Заказчика.
В связи с чем, были направлены запросы в адрес заказчиков (ООО "ЖКУ". ООО Домосеть", ОАО "ПЭК" и другим) работ ООО "Кузбасстехстрой", на предмет проведения встречной проверки по контрагенту ООО "Кузбасстехстрой" и с целью получения сведений о работниках осуществляющих работы, на объектах заказчика и разрешения на при влечение субподрядных организаций для выполнения работ, представленные заказчиком подрядчику (ООО "Кузбасстехстрой").
Материалы встречных проверок с заказчиками свидетельствую о том, что разрешение на привлечение субподрядных организаций для выполнения работ, представленные заказчиком подрядчику (ООО "Кузбасстехстрой") не выдавалось.
В порядке статьи 90 Налогового Кодекса РФ был проведен допрос руководителей организаций-заказчиков работ: ООО "Эфест", ООО "Асгард-2000". 000 "ЖЭК-5", ООО "ЖКУ", которые в своих показаниях утверждают, что ООО "Кузбасстехстрой" перечень субподрядных организаций привлекаемых ими для выполнения работ не представляло, при выполнении работ заказанных ими участие принимали только работники ООО "Кузбасстехстрой" и про такую организацию, как ООО "ИнвестСтройМонтаж", они никогда не слышали, и работники от такой организации в выполнении заказанных ими работ не участвовали.
В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля, в соответствии со ст. 90 Налогового кодекса РФ, были взяты показания с Абросова Ю.П. из которых следует, что в период с 2004 г. по настоящее время Абросов Ю.П. работает в ОАО "Новокузнецкая энергетическая компания" (ОАО "НЭК") в должности начальника участка; в 2004 г. в качестве подрядной организации выступало ООО "Кузбасстехстрой".
ООО "Кузбасстехстрой" перечень субподрядных организаций, привлекаемых ими для выполнения работ никогда не представляло; перед допуском на выполнение работ, а именно на такие объекты как: ул.Авиаторов, 98-102, ул. Тореза,70-78а, ул.Франкфурта,10, ул. Бугарева,18, ул.Павловского, 4, пр. Кузнецкстроевский, 44-42, ул. Тореза, 55-57-59-59а, ул. 40 лет ВЛКСМ, 70-68-66, ул.Грдипы,8, ул.Тольятти,42,44. ул.Клименко,27-29, ул.Ушинского,3, пр.Октябрьский, 22, пр.пионерский,24, пр. Металлургов, 37, пр. Курако,41, пр. Курако, 15-21, ул. Тольятти,72, ул. Грдины, 24 составлялся акт допуска ООО "Кузбасстехстрой" на объект, в котором указывается организация, которая непосредственно выполняет работы на объекте. Никаким другим организациям допуска на указанные выше объекты не выдавались. ООО "Кузбасстехстрой", перед началом проведения работ представило приказ по охране труда, где указаны работники ООО "Кузбасстехстрой" отвечающие за охрану труда. После окончания работ, до подписания основного Акта выполненных работ, между ООО "Кузбасстехстрой" и ОАО "НЭК" подписывались так называемые акты технологических работ: акты промывания, акты прессовки, которые подтверждают качество выполненных работ именно той организацией, которые выполняла работы. Других организаций, кроме как самого ООО "Кузбасстехстрой", на объектах, где выполняло работы ООО "Кузбасстехстрой" не было, в технологических актах подписи других организаций, кроме как самого ООО "Кузбасстехстрой" нет.
Руководствуясь ст.90 Налогового Кодекса РФ в ходе выездной налоговой проверки были проведены допросы свидетелей - сотрудников ООО "Кузбасстехстрой": Мельчакова Б. Н., Селюгина Ю. Ф., Червякова А. М., Николаева о. В., Князева В. В., Ващенко С. Н., Немзорова В. А., Гаврилова П.А., Гривцова А.В., которые в своих показаниях утверждают, что при выполнении работ участие принимали только работники ООО "Кузбасстехстрой" и про такую организацию как ООО "ИнвестСтройМонтаж" они никогда не слышали, и работники от такой организации в выполнении работ не участвовали.
Таким образом, свидетельскими показаниями самих работников ООО "Кузбасстехстрой" установлено, что данные лица об организации ООО "ИнвестСтройМонтаж" ничего не знают, строительно-монтажные работы производились собственными силами. Кроме того, в 2004 году среднесписочная численность работников
ООО "Кузбасстехстрой" составляла 30 человек, что свидетельствует о том, что строительно-монтажные работы могли объективно производиться ООО "Кузбасстехстрой" собственными силами без привлечения субподрядных организаций.
В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ИФНС России N 15 по г. Москве с целью установления должностных лиц организации ООО "БизнесГарант" и проведения встречной проверки по взаимоотношениям с ООО "Кузбасстехстрой".
Из полученного ответа на данный запрос следует что, осуществить встречную проверку не представляется возможным, так как на юридический адрес ООО "БизнесГарант" налоговым органом почтой направлено Требование о представлении документов.
Организация в инспекцию не явилась. В результате проведения оперативно-розыскных мероприятий организация не найдена.
Руководителем и единственным учредителем данной организации является Оралов Михаил Юрьевич, по данным МИ ФНС России по ЦОД: ООО "Бизнесгарант" сведения о доходах физических лиц за 2004 г. не представляло, имущества и транспорта за ООО "Бизнесгарант" не числится.
Таким образом, ООО "БизнесГарант" не имело возможности осуществлять какие -либо строительные или ремонтные работы для ООО "Кузбасстехстрой", не имея в своем штате работников, и не имея на балансе пи основных, ни транспортных средств.
Лицом, подписавшим документы от ООО "БизнесГарант", представленные ООО "Кузбасстехстрой" на налоговую проверку, указан руководитель ООО "БизнесГарант" Оралов Михаил Юрьевич.
Согласно МИ ФНС России по ЦОД Оралов Михаил Юрьевич, паспорт гражданина РФ серии 45 00 N 609361 выдан 26.10.2000 г. ОВД р-на "Бирюлево-западное" г. Москвы, является руководителем и учредителем многих юридических лиц.
В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с целью
идентифицирования подписи руководителя ООО "Бизнесгарант" Оралова М.Ю., руководствуясь пп.11 п.1 статьи 31, статьи 95 Налогового Кодекса РФ и на основании Постановления N 5 от 06.06.2008г. утвержденного Начальником инспекции назначена почерковедческая экспертиза.
Согласно экспертного заключения N 176 подписи от имени Оралова М.Ю., расположенные в документах ООО "БизнесГарант" выполнены не самим Ораловым М.Ю., а другим лицом.
Таким образом, все документы ООО "БизнесГарант", представленные ООО "Кузбасстехстрой" на выездную налоговую проверку для подтверждения выполнения СМР (договора, счета-фактуры, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и др.) подписаны лицом, не имеющим на то полномочий.
Согласно договорам подряда, заключенных между ООО "Кузбасстехстрой" и заказчиками, заказчики поручают, а ООО "Кузбасстехстрой" (подрядчик) принимает на себя обязанность по выполнению капитальных и текущих ремонтов с использованием материалов. Согласно Договоров, заключенных ООО "Кузбасстехстрой" с Заказчиками работ, подрядчик (ООО "Кузбасстехстрой") имеет право привлекать для выполнения работ субподрядные организации с согласия Заказчика.
В связи с чем, были направлены запросы в адрес заказчиков (ООО "ЖКУ", ООО Домосеть", ОАО "НЭК" и другим) работ ООО "Кузбасстехстрой", на предмет проведения встречной проверки по контрагенту ООО "Кузбасстехстрой" и с целью получения сведений о работниках осуществляющих работы, на объектах заказчика и разрешения на при влечение субподрядных организаций для выполнения работ, представленные заказчиком подрядчику (ООО "Кузбасстехстрой").
Материалы встречных проверок с заказчиками свидетельствуют о том, что разрешение на привлечение субподрядных организаций для выполнения работ, представленные заказчиком подрядчику (ООО "Кузбасстехстрой") не выдавалось.
В порядке статьи 90 Налогового Кодекса РФ проведен допрос руководителей организаций-заказчиков работ: ООО "Эфест", ООО "Асгард-2000", ООО "ЖЭК-5", ООО "ЖКУ", которые в своих показаниях утверждают, что ООО "Кузбасстехстрой" перечень субподрядных организаций привлекаемых ими для выполнения работ не представляло, при выполнении работ заказанных ими участие принимали только работники ООО "Кузбасстехстрой" и про такую организацию как ООО "БизнесГарант" они никогда не слышали, и работники от такой организации в выполнении заказанных ими работ не участвовали.
В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля, в соответствии со ст. 90 Налогового кодекса РФ, были взяты показания с Абросова Ю.П. из которых следует, что в период с 2004 г. по настоящее время Абросов Ю.П. работает в ОАО "Новокузнецкая энергетическая компания" (ОАО "НЭК") в должности начальника участка; в 2004 г. в качестве подрядной организации выступало ООО "Кузбасстехстрой".
ООО "Кузбасстехстрой" перечень субподрядных организаций, привлекаемых ими для выполнения работ никогда не представляло; перед допуском на выполнение работ, а именно на такие объекты как: ул.Авиаторов, 98-102, ул. Тореза, 70-78а, ул. Франкфурта, 10, ул. Бугарева,18, ул. Лавловского, 4, пр. Кузнецкстроевский, 44-42, ул. Тореза, 55-57-59-59а, ул.40летВЛКСМ, 70-68-66, ул. Грдины,8, ул.Тольятти,42,44, ул.Клименко,27-29, ул.Ушинского,3, пр.Октябрьский,22, прЛионерский.24, пр. Металлургов, 37, пр. Курако,41, пр. Курако. 15-21, ул. Тольятти,72, ул. Грдины,24 составлялся акт допуска ООО "Кузбасстехстрой" на объект, в котором указывается организация, которая непосредственно выполняет работы на объекте. Никаким другим организациям допуска на указанные выше объекты не выдавались. ООО "Кузбасстехстрой", перед началом проведения работ представило приказ по охране труда, где указаны работники ООО "Кузбасстехстрой" отвечающие за охрану труда. После окончания работ, до подписания основного Акта выполненных работ, между ООО "Кузбасстехстрой" и ОАО "НЭК" подписывались так называемые акты технологических работ: акты промывания, акты прессовки, которые подтверждают качество выполненных работ именно той организацией, которые выполняла работы. Других организаций, кроме как самого ООО "Кузбасстехстрой", на объектах, где выполняло работы ООО "Кузбасстехстрой" не было, в технологических актах подписи других организаций, кроме как самого ООО "Кузбасстехстрой" нет.
Руководствуясь ст.90 Налогового Кодекса РФ в ходе выездной налоговой про верки были проведены допросы свидетелей - сотрудников ООО "Кузбасстехстрой": Мельчакова Б. Н., Селюгина Ю.Ф., Червякова А. М., Николаева о. В., Князева В. В., Ващенко С. Н., Немзорова В. А., Гаврилова П.А., Гривцова А.В., которые в своих показаниях утверждают, что при выполнении работ участие принимали только работники ООО "Кузбасстехстрой" и про такую организацию как ООО "Бизнесгарант" они никогда не слышали, и работники от такой организации в выполнении работ не участвовали.
Таким образом, свидетельскими показаниями самих работников ООО "Кузбасстехстрой" установлено, что данные лица об организации ООО "ИнвестСтройМонтаж" ничего не знают, строительно-монтажные работы производились собственными силами. Кроме того, в 2004 году среднесписочная численность работников ООО "Кузбасстехстрой" составляла 30 человек, что свидетельствует о том, что строительно-монтажные работы могли объективно производиться ООО "Кузбасстехстрой" собственными силами без привлечения субподрядных организаций.
В ходе про ведения проверки был направлен Запрос в ИФНС России по г. Томску с целью установления должностных лиц организации ООО "ФинБизнесПроект" и про ведения встречной проверки по взаимоотношениям с ООО "Кузбасстехстрой".
Из полученного ответа на данный запрос следует что, осуществить встречную проверк не представляется возможным, так как на юридический адрес организации - г. Томск, пер. Мариинский, 13, выставлено требование о предоставлении документов, документы по требованию не представлены.
В ходе мероприятий налогового контроля были получены Объяснения Отделом ОРЧ КМ по РНП при УВД Томской области от Зайнутдинова Константина Ахметовича, проживающего по адресу г. Томск, пер. Мариинский, 13 кв. 2, из которых следует, что по адресу: г. Томск, пер. Мариинский, 13 располагается жилой дом, в котором проживает Зайнутдинов К.А. вместе с матерью с 1999 г.; по вышеуказанному адресу никогда не располагалась организация ООО "ФинБизнесПроект";
Учредитель и руководитель - Мезенин Сергей Александрович, зарегистрирован по Адресу: Новосибирская обл., г. Обь, ул. Геодезическая, 68-52, последняя налоговая декларация сдана за 9 мес. 2005 г., основной вид деятельности - неспециализированная оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия.
Согласно МИ ФНС России по ЦОД: 1) Организация ООО "ФинБизнесПроект" не имеет персонала и какого-либо имущества для осуществления финансово-хозяйственной деятельности; 2) Мезенин С.А. является руководителем и учредителем еще трех юридических лиц: ООО "Лука", ООО "Вариант+М", ООО "Экстра-М"; 3) Мезенин С.А. доходов от ООО "ФинБизнесПроект" не получал.
Таким образом, ООО "ФинБизнесПроект" не имело возможности осуществлять какие - либо строительные или ремонтные работы для ООО "Кузбасстехстрой", не имея в своем штате работников, и не имея на балансе ни основных, ни транспортных средств.
Лицом, подписавшим документы от ООО "ФинБизнесПроект", представленные ООО "Кузбасстехстрой" на налоговую проверку, указан руководитель ООО "ФинБизнесПроект" Мезенин С.А.
В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля была получена информация о руководителе ООО "ФинБизнесПроект" Мезенине С.А., из которой следует, что Мезенин С.А. фактически не является ни учредителем, ни руководителем зарегистрированных на его имя организаций, в связи с тем, что ранее находился (с 1999 г. по 2005 г.) и находится в местах лишения свободы с 2005 г. и по настоящее время (Ответ MP ИФНС N 15 по Новосибирской области),
В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ОАО АБ "Кузнецкбизнесбанк" с целью установления должностных лиц организации ООО "ФинБизнесПроект", имеющих право подписи банковских документов.
Из полученного ответа по вышеуказанному запросу следует, что расчетный счет ООО "ФинБизнесПроект" открыт 27.04.2005г. согласно Договору банковского счета N 02/307 от 27.04.05г., заключенному с Власовым Вячеславом Авдокимовичем, действующим на основании доверенности б/н от 07.04.2005г.
В ходе мероприятий налогового контроля были получены Объяснения с Власова В.А., из которых следует, что в период с 2004-2006г.г. Власов В.А. никакой коммерческой деятельностью не занимался, никаких организаций на свое имя не регистрировал, директором и учредителем никогда не являлся, к Финансово-хозяйственной деятельности никаких организаций отношения не имеет, в 2005 г. за вознаграждение в 300 руб. ездил в банк, где обналичивал векселя, деньги за векселя не получал, только расписывался в банковских документах, в каких точно не знает, расчетные счета на свое имя не открывал, паспорт не терял.
В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с целью идентифицирования согласно экспертного заключения N 179 подписи от имени Мезенина С.А., руководителя ООО "ФинБизнесПроект" Мезенина С.А., руководствуясь пп.11 и.1 статьи 31, статьи 95 Налогового Кодекса РФ и на основании Постановления N 5 от 06.06.2008г. утвержденного Начальником инспекции назначена почерковедческая экспертиза.
Согласно экспертного заключения N 179 подписи от имени Мезенина С.А., расположенные в документах ООО "ФинБизнесПроект" выполнены не самим Мезениным С.А., а другим лицом.
Таким образом, все документы ООО "ФинБизнесПроект", представленные ООО "Кузбасстехстрой" на выездную налоговую проверку для подтверждения выполнения СМР (договора, счета-фактуры, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и др.) подписаны лицом, не имеющим на то полномочий.
В счет оплаты выполненных строительно-монтажных работ ООО "Кузбасстехстрой" в адрес ООО "ФинБизнесПроект" перечислены денежные средства на расчетный счет.
В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ОАО АБ "Кузнецкбизнесбанк" с целью получения информации о движение денежных средств по расчетному счету организации .N 40702810700000003726 (перечисления от ООО "Кузбасстехстрой" осуществлялись именно на данный расчетный счет).
Согласно распечаткам банка о движении денежных средств по расчетному счету следует, что денежные средства, поступающие на расчетный счет ООО "ФинБизнесПроект", перечислялись на расчетные счета ООО "Металлтрейд", ООО "ХозПромСервис", а также перечислялись как спонсорская помощь во вклад на расчетный счет N 42301810000010824801 для Драчева П.В. в АКБ "Банк Хакассии".
В ходе мероприятий налогового контроля были получены Объяснения Драчева П.В., которых следует, что расчетный счет в АКБ "Банк Хакассии" на свое имя не открывал, про ООО "ФинБизнесПроект", слышит впервые, деньги с расчетного счета, открытого на его имя в АКБ "Банк Хакассии" не снимал, следовательно, ими не пользовался.
Таким образом, результаты анализа денежных потоков, свидетельствуют о том, что все денежные средства, перечисленные ООО "Кузбасстехстрой" в адрес ООО "Финбизнеспроект" направлены не на развития производства субподрядной организации, а на перевод в другие проблемные организации, участвующие в схеме, и на расчетный счет физического лица не причастного к деятельности организаций.
Характер движения денежных средств указывает на то, что их поток направлялся на обналичивание денег.
Согласно справок о стоимости выполненных работ и затрат ООО "ФинБизнесПроект" выполняло работы по пр-кт Ижевский 2, ул. Климасенко 10/2, ул. Тореза 97, ул. Тореза, 26, ул. Климасенко 1/2, ул. Горьковская 7, ул. Горьковская 18, ул. Горьковская 22, ул. 40 лет ВЛКСМ 23, пр-кт Советской Армии 17, ул. Климасенко, 10/1;кв, 18 ТК 18/52-TKI8/47 Заводского района.
В ходе мероприятий налогового контроля были получены Объяснения плотника-бетонщика ООО "Кузбасстехстрой" Гаврилова П.А., из которых следует, что в ООО "Кузбасстехстрой" Гаврилов П.А. работает с 2003 г., работы в 2005 г. выполнял на следующих объектах: ул. Тореза 97, пр-кт Советской Армии 53, ул. Климасенко 1/3, пр-кт Ижевский 2, ремонтные и строительные работы на указанных объектах выполнялись только работниками ООО "Кузбасстехстрой", без привлечения работников иных организаций, про организацию ООО "ФинБизнесПроект" никогда не слышал и ничего не знает.
В ходе мероприятий налогового контроля были получены Объяснения электросварщика ООО "Кузбасстехстрой" Головкина А.С, из которых следует, что в ООО "Кузбасстехстрой" Головкин А.С. работает с 2003 г., работы в 2005 г. выполнял на объекте по ул. Горьковская, 7, ремонтные и строительные работы на указанном объекте выполнялись только работниками ООО "Кузбасстехстрой", без привлечения работников иных организаций, про организацию ООО "ФинБизнесПроект" никогда не слышал.
Аналогичные показания были получены в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с электрогазосварщиков ООО "Кузбасстехстрой" Гривцова А.В., Мельчакова Б.Н.
Таким образом, свидетельскими показаниями самих работников ООО "Кузбасстехстрой" установлено, что данные лица об организации ООО "ФинБизнесПроект" ничего не знают, строительно-монтажные работы производились собственными силами.
В ходе про ведения проверки был направлен Запрос в ИФНС России по г. Томску с целью установления должностных лиц организации ООО "ХозПромСервис" и проведения встречной проверки по взаимоотношениям с ООО "Кузбасстехстрой".
Из полученного ответа на данный запрос следует что, осуществить встречную проверку не представляется возможным, так как организация ООО "ХозПромСервис" по адресу, указанному в учредительных документах, не находится.
Учредителем и руководителем является Щипицин Михаил Михайлович, проживающий по адресу Новосибирская обл., Мошковский р-н, с. Новомошковское, ул. Кооперативная, 9.
По данным ГУВД Новосибирской области гражданин Щипицин М.М. по адресу Новосибирская обл., Мошковский р-н, с. Новомошковское не проживает, точное местонахождение его не известно. Последняя отчетность представлена по налогу на прибыль за 2005 г. Согласно МИ ФНС России по ЦОД Организация 000 "ХозПромСервис" не имеет персонала и какого-либо имущества для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.
Таким образом, ООО "ХозПромСервис" не имело возможности осуществлять какие либо строительные или ремонтные работы для ООО "Кузбасстехстрой". не имея в своем штате работников, и не имея на балансе ни основных, ни транспортных средств.
Лицом, подписавшим документы от ООО "ХозПромСервис", представленные ООО "Кузбасстехстрой" на налоговую проверку, указан руководитель ООО "Хоз11ромСервис" Щипицин ММ.
В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ОАО ЛБ "Кузнецкбизнесбанк" с целью установления должностных лиц организации ООО "ХозПромСервис", имеющих право подписи банковских документов. Из полученного ответа по вышеуказанному запросу следует, что расчетный счет ООО "ХозПромСервис" открыт 06.07.2005г. согласно Договору банковского счета N 02-625 от 06.07.2005г., заключенному с Щипициным М.М.
В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с целью идентифицирования подписи руководителя ООО "ХозПромСервис" Щипицина М.М., руководствуясь пп.11 п.1 статьи 31, статьи 95 Налогового Кодекса РФ и на основании Постановления N 5 от 06.06.2008г. утвержденного Начальником инспекции назначена почерковедческая экспертиза.
Согласно экспертного заключения N 183 подписи от имени Щипицина М.М.. расположенные в документах ООО "ХозПромСервис" выполнены не самим Щипициным М.М., а другим лицом.
Таким образом, все документы ООО "ХозПромСервис", представленные ООО "Кузбасстехстрой" на выездную налоговую проверку для подтверждения выполнения СМР (договора, счета-фактуры, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и др.) подписаны лицом, не имеющим на то полномочий.
В счет оплаты выполненных строительно-монтажных работ ООО "Кузбасстехстрой" в адрес ООО "ХозПромСервис" перечислены денежные средства на расчетный счет.
В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ОАО АБ "Кузнецкбизнесбанк" с целью получения информации о движении денежных средств по расчетному счету организации N 40702810300000003799 (перечисления от ООО "Кузбасстехстрой" осуществлялись именно на данный расчетный счет).
Согласно распечаткам банка о движении денежных средств по расчетному счету следует, что денежные средства, поступающие на расчетный счет ООО "ХозПромСервис", перечислялись на расчетный счет ООО "Металлтрейд", а также перечислялись как спонсорская помощь во вклад на расчетный счет N 42301810000010824801 Драчева Павла Владимировича в АКБ "Банк Хакассии".
В ходе мероприятий налогового контроля были получены Объяснения Драчева П.В., из которых следует, что расчетный счет в АКБ "Банк Хакассии" на свое имя не открывал, про ООО "ХозПромСервис", слышит в-первые, деньги с расчетного счета, открытого на его имя в АКБ "Банк Хакассии" не снимал, следовательно, ими не пользовался.
Таким образом, результаты анализа денежных потоков, свидетельствуют о том, что все денежные средства, перечисленные ООО "Кузбасстехстрой" в адрес ООО "ХозПромСервис" направлены не на развития производства субподрядной организации, а на перевод в другие проблемные организации, участвующие в схеме, и на расчетный счет физического лица не причастного к деятельности организаций.
Характер движения денежных средств указывает на то, что их поток направлялся на обналичивание денег.
Согласно справок о стоимости выполненных работ и затрат 000 "ХозПромСервис", выполняла работы но ул. Тореза 97, ул. Авиаторов.98-Ю2, ул. Горьковская 44, ул. Горьковская 48, пр-кт Советсткой Армии 53, ул. Климасенко, 34, ул. Ярославская 30, ул. Антоновская 85, ул. Климасенко 11, ул. Клименко 15, ул. Ленина 29, ул. 13 мкр. 3, пр-кт Советской Армии 15, ул. Клименко 27, ул. Тореза 60, ул. Новоселов 6-8, ул. Климасенко 1/3, ул. Свердлова 2; ДХШ 28, ул. 40 лет ВЛКСМ 49, ул. Кутузова 41,
В ходе мероприятий налогового контроля были получены Объяснения плотника-бетонщика ООО "Кузбасстехстрой" Гаврилова П.А., из которых следует, что в ООО "Кузбасстехстрой" Гаврилов П.А. работает с 2003 г., работы в 2005 г. выполнял на следующих объектах: ул. Тореза 97, пр-кт Советской Армии 53, ул. Климасенко 1/3, пр-кт Ижевский 2, ремонтные и строительные работы на указанных объектах выполнялись только работниками ООО "Кузбасстехстрой", без привлечения работников иных организаций, про организацию ООО "ХозПромСервис" никогда не слышал и ничего не знает.
Аналогичные показания были получены в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с электрогазосварщиков ООО "Кузбасстехстрой" Гривцова А.В., Мельчакова Б.Н.
Таким образом, свидетельскими показаниями самих работников ООО "Кузбасстехстрой" установлено. что данные лица об организации ООО "ХозПромСервис" ничего не знают, строительно-монтажные работы производились собственными силами.
В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска с целью установления должностных лиц организации ООО "Ирмос" и проведения встречной проверки по взаимоотношениям с ООО "Кузбасстехстрой".
Из полученного ответа по данному запросу следует что провести встречную проверку организации не представляется возможным. На юридический адрес организации направлено требование о предоставлении документов, документы, запрашиваемые налоговым органом не представлены. Учредитель и руководитель -Елсукова Елена Владимировна, проживающая по адресу Новосибирская обл., Мошковский р-н, ул. Кирпичная, 1-3, основной вид деятельности - прочая оптовая торговля, последняя налоговая отчетность сдана за 12 месяцев 2005 г., согласно МИ ФНС России по ЦОД Организация ООО "Ирмос" не имеет персонала и какого-либо имущества для осуществления Финансово-хозяйственной деятельности.
Таким образом, ООО "Ирмос" не имело возможности осуществлять какие - либо строительные или ремонтные работы для ООО "Кузбасстехстрой". не имея в своем штате работников, и не имея на балансе ни основных, ни транспортных средств.
Лицом, подписавшим документы от ООО "Ирмос", представленные ООО "Кузбасстехстрой" на налоговую проверку, указан руководитель ООО "Ирмос" Елсукова Е.В.
В ходе мероприятий налогового контроля были получены Объяснения Елсуковой Е.В., из которых следует, что Елсукова Е.В. с 1990 г. нигде не работает, директором 000 "Ирмос" не является, в 2005 г. теряла паспорт, после чего получила новый, в 2005 г. подписала чистые листы в г. Новосибирске у нотариуса Моржаковой около вокзала Новосибирск-Главный. Листы предложил подписать человек по имени Сергей за 100 руб., счета в банках не открывала, доверенности не выдавала.
В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ОАО АБ "Кузнецкбизнесбанк" с целью установления должностных лиц организации ООО "Ирмос", имеющих право подписи банковских документов. Из полученного ответа по вышеуказанному запросу следует, что расчетный счет ООО "Ирмос" открыт 29.09.2005г.г. согласно Договору банковского счета N 02-863 от 29.09.2005г., заключенному с Поздеевым Дмитрием Александровичем, действующим на основании доверенности от 27.09.2005г.
В ходе проведения проверки из внешних источников были получены объяснения Поздеева д.А. из которых следует, что предпринимательской деятельностью не занимался, с 2004 г. по 2006 г., в 2004 г. терял паспорт, в 2005 г. возле биржи труда подошел человек лет 30, представился Николаем и предложил заработать, а именно проехать в банк и подписать документы, за что заплатил 500 руб. Он еще несколько раз обращался, заезжая за Поздеевым Д.А. домой, после подписания документов платил 500 руб. каждый раз.
В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с целью идентифицирования подписи руководителя ООО "Ирмос" Елсуковой Е.В., руководствуясь пп.11 п.1 статьи 31, статьи 95 Налогового Кодекса РФ и на основании Постановления N 5 от 06.06.2008г. утвержденного Начальником инспекции назначена почерковедческая экспертиза.
Согласно экспертного заключения N 181 подписи от имени Елсуковой Е.В., расположенные в документах ООО "Ирмос" выполнены не самой Елсуковой Е.В., а другим лицом.
Таким образом, все документы ООО "Ирмос", представленные 000 "Кузбасстехстрой" на выездную налоговую проверку для подтверждения выполнения СМР (договора, счета-фактуры, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и др.) подписаны лицом, не имеющим на то полномочий.
В счет оплаты выполненных строительно-монтажных работ ООО "Кузбасстехстрой" в адрес ООО "Ирмос" перечислены денежные средства на расчетный счет.
В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ОАО АБ "Кузнецкбизнесбанк" с целью получения информации о движении денежных средств по расчетному счету организации N 40702810600000003871 (перечисления от ООО "Кузбасстехстрой" осуществлялись именно на данный расчетный счет).
Согласно распечаткам банка о движении денежных средств по расчетному счету следует, что денежные средства, поступающие на расчетный счет ООО "Ирмос", перечислялись на расчетный счет ООО "ХозПромСервис", а также перечисление спонсорской помощи во вклад на расчетный счет N 42301810000010824801 АКБ "Банк Хакассии" для Драчева Павла Владимировича.
В ходе мероприятий налогового контроля были получены Объяснения Драчева П.В из которых следует, что расчетный счет в АКБ "Банк Хакассии" на свое имя не открывал, про ООО "Ирмос", слышит впервые, деньги с расчетного счета, открытого на его имя в АКБ "Банк Хакассии" не снимал, следовательно, ими не пользовался.
Таким образом, результаты анализа денежных потоков, свидетельствуют о том, что все денежные средства, перечисленные ООО "Кузбасстехстрой" в адрес ООО "Ирмос" направлены не на развития производства субподрядной организации, а на перевод в другие проблемные организации, участвующие в схеме, и на расчетный счет физического лица не причастного к деятельности организаций.
Характер движения денежных средств указывает на то, что их поток направлялся на обналичивание денег.
Согласно справок о стоимости выполненных работ и затрат ООО "Ирмос" выполняло работы по ул. Тореза 101, ул. Спортивная 11, пр-кт Ижевский 2, ул. 40 лет ВЛКСМ 43, пр-кт Пионерский 41-43, ул. Новоселов 24, пр-кт Запсибовцев 14, ул. Горьковская 10, ул. Клименко 22, ул. Слесарская 24, ул. Тореза 97-95, пр. Ижевский 4. ул. Кирова, 13-15-17, пр-кт Металлургов 31, пр-кт Пионерский 53, ИТП кв. 56, ЗСТЗЦ-филиал Шахты Юбилейная, склад "Азалия".
В ходе мероприятий налогового контроля были получены Объяснения плотника-бетонщика ООО "Кузбасстехстрой" Гаврилова П.А., из которых следует, что в ООО "Кузбасстехстрой" Гаврилов П.А. работает с 2003 г., работы в 2005 г. выполнял на следующих объектах: ул. Тореза 97, пр-кт Советской Армии, 53, ул. Климасенко 1/3, пр-кт Ижевский 2, ремонтные и строительные работы на указанных объектах выполнялись только работниками ООО "Кузбасстехстрой", без при влечения работников иных организаций, про организацию ООО "Ирмос" никогда не слышал и ничего не знает.
Аналогичные показания были получены в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с электрогазосварщиков ООО "Кузбасстехстрой" Гривцова А.В., Мельчакова Б.Н.
Таким образом, свидетельскими показаниями самих работников ООО "Кузбасстехстрой" установлено, что данные лица об организации ООО "Ирмос" ничего не знают, строительно-монтажные работы производились собственными силами.
В ходе про ведения проверки был направлен Запрос в ИФНС России по г. Томску с целью установления должностных лиц организации 000 "Статус" И проведения встречной проверки по взаимоотношениям с ООО "Кузбасстехстрой".
Из полученного ответа на данный запрос следует что, осуществить встречную проверку не представляется возможным, так как ООО "Статус" не находится по адресу, указанному в учредительных документах - г. Томск, ул. Красноармейская, 99а, документы по требованию налогового органа не представлены, в результате проведения оперативно - розыскных мероприятий получено Отделом ОРЧ КМ по РНН при УВД Томской области объяснение Кумняк ТЛ., работающей в ОАО НИИПП г. Томск, ул. Красноармейская, 99а в должностные обязанности которой входит сдача помещений в аренду, заключение договоров аренды и иных договоров, предметом которых выступает имущество ОАО НИИПП.
Из объяснений следует, что 000 "Статус" никогда не располагалось по адресу г. Томск, ул. Красноармейская, 99а, 000 "Статус" не арендовало площади ОАО НИИПП, договоров с этой организацией не заключалось, Учредителем и руководителем значится Михейкина Наталья Васильевна, последняя отчетность сдана организацией за 3 кв. 2006 г... Согласно ми ФНС России по ЦОД Организация 000 "Статус" не имеет персонала и какого-либо имущества для осуществления Финансово-хозяйственной деятельности.
Таким образом, 000 "Статус" не имело возможности осуществлять какие - либо строительные или ремонтные работы для 000 "Кузбасстехстрой", не имея в своем штате работников, и не имея на балансе ни основных, ни транспортных средств.
Лицом, подписавшим документы от ООО "Статус, представленные 000 "Кузбасстехстрой" на налоговую проверку, указан руководитель ООО "Статус" Михейкина Н.В.
В результате про ведения оперативно - розыскных мероприятий были получены Отделом ОРЧ КМ НП ГУВД по Новосибирской области Объяснения Михейкиной Натальи Васильевны, проживающего по адресу г. Новосибирск, ул. Котовского, 42. кв.129, из которых следует, что: Михейкина Н.В. официально не трудоустроена; ООО "Статус" ей не знакомо; отношения к деятельности ООО "Статус" не имеет; Михейкина Н.В. не подписывала никаких документов по финансово - хозяйственной деятельности ООО "Статус"; расчетных счетов не открывала; печать не изготовляла.
В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ОАО "Углеметбаик" С целью установления должностных лиц организации ООО "Статус", имеющих право подписи банковских документов.
Из полученного ответа по вышеуказанному запросу следует, что расчетный счет 000 "Статус" открыт 14.03.2006г. согласно Договора банковского счета NQ 124 от 14.03.2006г. Подписал договор за директора ООО "Статус" Михейкину Н.В. представитель по доверенности Колесников Дмитрий Евгеньевич.
В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с целью идентифицирования подписи руководителя ООО "Статус" Михейкиной Н.В., руководствуясь ни. 11 н.1 статьи 31, статьи 95 Налогового Кодекса РФ и на основании Постановления N 5 от 06.06.2008г. утвержденного Начальником инспекции назначена почерковедческая экспертиза.
Согласно экспертного заключения N 184 подписи от имени Михейкиной П.В., расположенные в документах ООО "Статус" выполнены не самой Михейкиной Н.В.. а другим лицом.
Таким образом, все документы ООО "Статус", представленные ООО "Кузбасстехстрой" на выездную налоговую проверку для подтверждения выполнения СМР (договора, счета-фактуры, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и др.) подписаны лицом, не имеющим на то полномочий. 4. В счет оплаты выполненных строительно-монтажных работ ООО "Кузбасстехстрой" в адрес ООО "Статус" перечислены денежные средства на расчетный счет.
В ходе про ведения проверки был направлен Запрос в ОАО "Углеметбаик" с целью получения информации о движении денежных средств по расчетному счету организации N 40702810700080000118 (перечисления от ООО "Кузбасстехстрой" осуществлялись именно на данный расчетный счет).
Согласно распечаткам банка о движении денежных средств по расчетному счету следует, что денежные средства, поступающие на расчетный счет ООО "Статус", перечислялись на расчетные счета ООО "Евро-Холдинг", ООО "Электрум", ООО "Вираж". ООО "Пилигрим", ООО "МеталлИнвест". ООО "Терминал", а также перечислялись в Южно - Кузбасский Филиал ОАО "Углеметбаик" во вклад в подотчет на л/сч N 42301810000080118617 Колесников Дмитрий Евгеньевич.
В ходе проведения проверки была получена информация о движении денежных средств по расчетным счетам: N 40702810100080000048 ООО "Евро-Холдинг", N 40702810800080000199 ООО "Пилигрим", N 40702810600080000098 ООО "Терминал" (перечисления от ООО "Статус" осуществлялись именно на данные расчетные счета).
Согласно распечаткам банка о движении денежных средств по расчетным счетам следует, что денежные средства, поступающие на расчетные счета:
а) ООО "Евро-Холдинг" перечисляло на расчетные счета ООО "Электрум" в сумме 4731000руб., ООО "Терминал" в сумме 4575000 руб., а также в Филиал ОАО "УралСиб" на пополнение средств л/сч.N 42601810074141011091 Хамзалиеву Хайдарали Сайдалиевичу в сумме 1405414122руб., в Филиал ОАО "УралСиб" на пополнение средств на л/сч. N 42301810274141010901 Дядькину Анатолию Юрьевичу в сумме 805000000руб., в Южно - Кузбасский Филиал ОАО "Углеметбанк" перечисление во вклад в подотчет на л/сч. N 42301810000080118617 Колесникову Дмитрию Евгеньевичу в сумме 162000000руб., в Филиал ОАО "УралСиб" на пополнение средств л/сч. N 42301810574141011526 Прошкину Александру Леонидовичу в сумме 12000000 руб.;
б) ООО "Пилигрим" перечисляло на расчетные счета ООО "Статус", ООО "Терминал", ООО "Вираж", ООО "Евро-Холдинг", а также на лицевые счета Ажимова Дениса Сергеевича в различных банках. Колесникова Дмитрия Евгеньевича в различных банках.
в) ООО "Терминал" перечисляло на расчетный счет 000 "Евро-Холдинг" в ОАО "Углеметбанк" сумму 598326000руб.. 000 "Пилигрим" в ОАО "Углеметбанк" сумму 429796000руб., в ОАО "Углеметбанк" на л/сч. N 42301810000080118617 Колесникову Дмитрию Евгеньевичу в сумме 5000000руб.
г) ООО "Электрум" перечисляло на расчетные счета 000 "Геоцинт", 000 "Евро-Холдинг", а также перечислялись на пополнение средств в Филиал ОАО "УралСиб" налицевой счет N 42301810274141010901 Дядькина Анатолия Юрьевича.
д) ООО "Вираж" перечисляло на расчетные счета 000 "Терминал" В сумме 1438000 руб., ООО "Пилигрим" в сумме 79181000руб., 000 "МеталлИнвест" в сумме 2885000 руб., а также перечислялись во вклад до востребования на л/сч N 42301810000080118617 Колесникову Д.Е. в сумме 5000000руб.
е) ООО "МеталлИнвест" перечисляло на расчетные счета ООО "Пилигрим", ООО "ХозПромСервис", ООО "Статус", ООО "Терминал".
В ходе проведения проверки из внешних источников были получены объяснения Колесникова Д.Е., Ажимова Д.С. , Дядькина АЛО. из которых следует, что все они за денежное вознаграждение подписывали документы в различных банках, что это были за документы не знают, т.к. не читали, денежных средств в банках не получали.
Таким образом, результаты анализа денежных потоков, свидетельствуют о том, что все денежные средства, перечисленные ООО "Кузбасстехстрой" в адрес ООО "Статус" направлены не на развития производства субподрядной организации, а на перевод в другие проблемные организации, участвующие в схеме, и на лицевые счета физических лиц не причастных к деятельности организаций.
Характер движения денежных средств указывает на то, что их поток направлялся на обналичивание денег.
Согласно справок о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3) ремонтные и строительно-монтажные работы ООО "Статус" осуществляло только по адресу ул. Мохова,7 Заводского района.
В ходе исследования договоров на производство ремонтно-строительных работ б/н от 17.02.2006г., заключенных между ООО "Кузбасстехстрой" и заказчиками - 000 "ЧОП СОЮЗ-АГРО", ООО "ЧОП АГРО-1 ". ООО "ЧОП АГРО-2", 000 "4011 АГРО-3" установлено, что подрядчик обязуется выполнить на свой риск собственными и привлеченными силами и средствами ремонтно-строительные работы помещений, расположенных по адресу г. Новокузнецк, Заводской район, ул. Моховая. 7 (п. 1.1 договоров), подрядчик обязан информировать Заказчика о заключении договоров подряда с субподрядчиками по мере их заключения (п.2.1.5), Заказчик обязан обеспечить доступ Подрядчика на объект, указанный в п. 1.1 (п.2.2.1), работы осуществляются в следующие сроки с 17.02.2006г. по 31.12.2006г. (п.3.1).
В ходе проведения проверки были направлены Запросы в ИФНС России по Новокузпецкому району г. Новокузнецка с целью проведения встречной проверки организаций ООО "ЧОП АГРО-1", ООО "ЧОП АГРО-2", ООО "ЧОП АГРО-3" по взаимоотношениям с ООО "Кузбасстехстрой" и представлению следующих документов: распоряжения на работников, направляемых на проведение работ, с приложением списка по каждой бригаде предоставленные подрядчиком,
Удостоверения лиц, осуществляющих работы, подтверждающих их право работать на участках, табеля учета рабочего времени, разрешение на привлечение субподрядных организаций для выполнения работ, представленные заказчиком (ООО "ЧОП АГРО-1 ", ООО "ЧОП АГРО-2", ООО "ЧОП АГРО-3") подрядчику (ООО "КУЗБАССТЕХСТРОЙ"), сведения о пропусках, выданных работникам 000 "КУЗБАССТЕХСТРОЙ" (по договорам подряда, заключенным с ООО "КУЗБАССТНХСТРОИ"), сведения о пропусках, выданных субподрядчикам 000 "КУЗБАССТНХСТРОИ" (по договору подряда, заключенному с ООО "КУЗБАССТЕХСТРОЙ").
Заявки на получение пропусков для 000 "КУЗБАССТЕХСТРОЙ", включая пропуска для субподрядных организаций: ООО "Статус" ИНН 7017137782. Из полученных ответов по данным запросам следует, что истребуемые документы у ООО "ЧОП АГРО-1", ООО "ЧОП АГРО-2", ООО "ЧОП АГРО-3" отсутствуют.
В ходе мероприятий налогового контроля были получены Объяснения слесаря-ремонтника ООО "Кузбасстехстрой" Князева В.В., плотника-бетонщика ООО "Кузбасстехстрой" Гаврилова П.А., электросварщика ООО "Кузбасстехстрой" Головкина А.С, из которых следует, что: в ООО "Кузбасстехстрой" данные работники работали в 2006 г., все они выполняли работы на объекте по ул. Моховая 7, ремонтные и строительные работы на указанном объекте выполнялись только работниками ООО "Кузбасстехстрой", без привлечения работников иных организаций, про организацию ООО "Статус" никогда не слышали и ничего не знают.
Аналогичные показания были получены в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с электрогазосварщиков ООО "Кузбасстехстрой" Гривдова А.В.. Мельчакова Б.Н.
Таким образом, свидетельскими показаниями самих работников ООО "Кузбасстехстрой" установлено, что данные лица об организации ООО "Статус" ничего не знают, строительно- монтажные работы производились собственными силами.
В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ИФНС России по г. Томску с целью установления должностных лиц организации ООО "Электрум" и проведения встречной проверки по взаимоотношениям с ООО "Кузбасстехстрой".
Из полученного ответа по данному запросу следует что. осуществить встречную проверку не представляется возможным, так как организация по юридическому адресу, указанному в учредительных документах - г. Томск, ул. Красноармейская, 124 не находится. Управлением по налоговым преступлениям УВД Томской области был проведен комплекс оперативно-розыскных мероприятий в отношении ООО "Электрум".
Было установлено, что по адресу г. Томск, ул. Красноармейская, 124 находится гостиничный комплекс, принадлежащий ЗАО "Дворец Зрелищ и Спорта", с ООО "Электрум" договоров аренды не заключалось.
Учредителем и руководителем является Бучукас Дмитрий Васильевич, последняя отчетность представлена организацией за полугодие 2006 г., согласно МИ ФНС России по ЦОД по данным ЕГРН, ЕГРЮЛ и Сведений о физических лицах Организация 000 "Электрум" не имеет персонала и какого-либо имущества для осуществления Финансово-хозяйственной деятельности.
Таким образом, ООО "Электрум" не имело возможности осуществлять какие - либо строительные или ремонтные работы для 000 "Кузбасстехстрой", не имея в своем штаге работников, и не имея на балансе ни основных, ни транспортных средств.
Лицом, подписавшим документы от 000 "Электрум", представленные ООО "Кузбасстехстрой" на налоговую проверку, указан руководитель ООО "Электрум" Бучукас Д.В.
Налоговым органом было направлено письмо в Управление по налоговым преступлениям УВД Томской области для про ведения комплекса оперативно-розыскных мероприятий в отношении ООО "Электрум".
Отделом ОРЧ КМ по линии налоговых преступлений были получены Объяснения Бучукас Д.В. из которых следует, что 2 молодых человека предложили за 200 руб. подписать какие-то заявления на регистрацию какого-то предприятия и поставить несколько росписей на чистых листах (форма А-4), о фирме ООО "Электрум" ничего не слышал, где находится не знает, руководителем ООО "Электрум" не является, коммерческой деятельностью никогда не занимался.
В ходе про ведения проверки был направлен Запрос в ОАО "Углеметбанк" с целью установления должностных лиц организации ООО "Электрум", имеющих право подписи банковских документов. Из полученною ответа по вышеуказанному запросу следует, что расчетный счет ООО "Электрум" открыт 10.01.2006г. согласно Договора банковского счета N 51 от 10.01.2006г. Подписал договор за директора ООО "Электрум" Бучукаса Д.В. представитель по доверенности Поздеев Дмитрий Александрович.
В ходе проведения проверки из внешних источников были получены объяснения Поздеева д.А. из которых следует, что предпринимательской деятельностью не занимался, в 2004 г. терял паспорт. В 2005 г. возле биржи труда подошел человек лет 30, представился Николаем и предложил заработать, а именно проехать в банк и подписать документы, за что заплатил 500 руб. Он еще несколько раз обращался, заезжая за Поздеевым Д.А. домой, после подписания документов платил 500 руб. каждый раз.
В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с целью идентифицирования подписи руководителя ООО "Электрум" Бучукас Д.В., руководствуясь пп. 11 п. 1 статьи 31, статьи 95 Налогового Кодекса РФ и на основании Постановления N 5 от 06.06.2008г. утвержденного Начальником инспекции назначена почерковедческая экспертиза.
Согласно экспертного заключения N 185 подписи от имени Бучукас д.В., расположенные в документах 000 "Электрум" выполнены не самим Бучукас Д.В.. а другим лицом.
Таким образом, все документы ООО "Электрум". представленные ООО "Кузбасстехстрой" на выездную налоговую проверку для подтверждения выполнения СМР (договора, счета-фактуры, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и др.) подписаны лицом, не имеющим на то полномочий.
В счет оплаты выполненных строительно-монтажных работ ООО "Кузбасстехстрой" в адрес ООО "Электрум" перечислены денежные средства на расчетный счет.
В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ОАО "Углеметбанк" С целью получения информации о движении денежных средств по расчетному счету организации N 40702810800080000047 (перечисления от ООО "Кузбасстехстрой" осуществлялись именно на данный расчетный счет).
Таким образом, результаты анализа денежных потоков, свидетельствуют о том, что все денежные средства, перечисленные ООО "Кузбасстехстрой" в адрес ООО "Электрум" направлены не на развития производства субподрядной организации, а на перевод в другие проблемные организации, участвующие в схеме, и на лицевые счета физических лиц не причастных к деятельности организаций.
Характер движения денежных средств указывает на то, что их поток направлялся на обналичивание денег.
Согласно справки о стоимости выполненных работ и затрат 000 "Электрум" выполняло работы по адресу ул. Мохова,7 Заводского района.
В ходе исследования договоров на производство ремонтно-строительных работ б/н от 17.02.2006г., заключенных между 000 "Кузбасстехстрой" и заказчиками - 000 "ЧОП СОЮЗ-АГРО", 000 "ЧОП АГРО-1", 000 "ЧОП АГРО-2", 000 "ЧОП АГРО-3" установлено, что подрядчик обязуется выполнить на свой риск собственными и привлеченными силами и средствами ремонтно-строительные работы помещений, расположенных по адресу г. Новокузнецк, Заводской район, ул. Моховая, 7 (п. 1.1 договоров), подрядчик обязан информировать Заказчика о заключении договоров подряда с субподрядчиками по мере их заключения (п.2.1.5), Заказчик обязан обеспечить доступ Подрядчика на объект, указанный в п. 1.1 (п.2.2.1), работы осуществляются в следующие сроки с 17.02.2006г. по 31.12.2006г. (п.3.1).
В ходе проведения проверки были направлены Запросы в ИФНС России по Ново кузнецкому району г. Новокузнецка с целью проведения встречной проверки организаций ООО "ЧОП АГРО-1", 000 "ЧОП АГРО-2", 000 "ЧОП АГРО-3" по взаимоотношениям с 000 "Кузбасстехстрой" и представлению следующих документов: распоряжения на работников, направляемых на проведение работ, с приложением списка но каждой бригаде предоставленные подрядчиком, удостоверения лиц, осуществляющих работы, подтверждающих их право работать на участках, табеля учета рабочего времени, разрешение на привлечение субподрядных организаций для выполнения работ, представленные заказчиком (000 "ЧОП АГРО-1", 000 "ЧОП АГРО-2". 000 "ЧОП АГРО-3") подрядчику (000 "КУЗБАССТЕХСТРОЙ"), сведения о пропусках, выданных работникам 000 "КУЗБАССТЕХСТРОЙ" (по договорам подряда, заключенным с 000 "КУЗБАССТЕХСТРОЙ"), сведения о пропусках, выданных субподрядчикам 000 "КУЗБАССТЕХСТРОЙ" (по договору подряда, заключенному с 000 "КУЗБАССТЕХСТРОЙ").
Заявки на получение про пусков для 000 "КУЗБАССТЕХСТРОЙ", включая пропуска для субподрядных организаций: 000 "Электрум" ИНН 7017131501. Из полученных ответов по данным запросам следует, что истребуемые документы у ООО "ЧОП АГРО-1 ", ООО "ЧОП АГРО-2", ООО "ЧОП АГРО-3" отсутствуют.
В ходе мероприятий налогового контроля были получены Объяснения слесаря-ремонтника ООО "Кузбасстехстрой" Князева В.В., плотника-бетонщика ООО "Кузбасстехстрой" Гаврилова П.А., электросварщика ООО "Кузбасстехстрой" Головкина А.С, из которых следует, что: в ООО "Кузбасстехстрой" данные работники работали в 2006 г., все они выполняли работы на объекте по ул. Моховая 7, ремонтные и строительные работы на указанном объекте выполнялись только работниками ООО "Кузбасстехстрой", без привлечения работников иных организаций, про организацию ООО "Электрум" никогда не слышали и ничего не знают.
Аналогичные показания были получены в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с электрогазосварщиков ООО "Кузбасстехстрой" Гривцова А.В., Мельчакова Б.Н.
Таким образом, свидетельскими показаниями самих работников ООО "Кузбасстехстрой" установлено, что данные лица об организации ООО "Электрум" ничего не знают, строительно-монтажные работы производились собственными силами.
В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ИФПС России по г. Томска с целью установления должностных лиц организации 000 "МеталлИнвест" и проведения встречной проверки по взаимоотношениям с 000 "Кузбасстехстрой".
Из полученного ответа по данному запросу следует что на юридический адрес организации направлено требование о предоставлении документов, документы запрашиваемые налоговым органом представлены не были в связи с тем, что ООО "МеталлИнвест не находится по адресу, указанному в учредительных документах - г. Томск, ул. Красноармейская, 99. По данным собственника площадей по адресу г. Томск, ул. Красноармейская, 99 ОАО "НИИПП" выяснилось, что по данному адресу ООО "МеталлИнвест" никогда не располагалось, так же ОАО "НИИПП" договоров аренды с ООО "МеталлИнвест" не заключало. Учредителем и руководителем значится Вебер Владимир Федорович, основной вид деятельности - производство прочих изделий из бетона, гипса и цемента, последняя налоговая отчетность сдана за ноябрь 2006 г.
ООО "МеталлИнвест" относится к категории не отчитывающихся налогоплательщиков. Согласно МИ ФНС России по ЦОД организация ООО "МеталлИнвест" не имеет персонала и какого-либо имущества для осуществления Финансово-хозяйственной деятельности.
Таким образом, ООО "МеталлИнвест" не имело возможности осуществлять какие-либо строительные или ремонтные работы для 000 "Кузбасстехстрой", не имея в своем штате работников, и не имея на балансе ни основных, ни транспортных средств.
Лицом, подписавшим документы от ООО "МеталлИнвест", представленные ООО "Кузбасстехстрой" на налоговую проверку, указан руководитель Вебер В.Ф.
В ходе про ведения проверки были получены Объяснения Вебера В.Ф. , из которых следует, что Вебер В.Ф. директором ООО "МеталлИнвест" не является, за регистрацию какой-то фирмы ему заплатили 500 руб..
В 2006 г. ставил подпись на листах не читая их. Подписи ставил у нотариуса в г. Новосибирске по ул. Некрасова, еще подписывал чистые листы, с Олегом (фамилию не знает), ходил в банк, подписывал какие-то бумаги, выдали пластиковую карточку, которую отдал Олегу, в г. Новокузнецке никогда не был, договора не заключал, доверенности не выдавал.
В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ОАО "Углеметбанк" С целью установления должностных лиц организации ООО "МеталлИнвест", имеющих право подписи банковских документов. Из полученного ответа по вышеуказанному запросу следует, что расчетный счет ООО "МеталлИнвест" открыт 09.06.2006г. согласно Договора банковского счета N 197 от 09.06.2006г. Подписал договор за директора ООО "МеталлИнвест" Вебера В.Ф. представитель по доверенности Колесников Дмитрий Евгеньевич.
В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с целью идентифицирования подписи руководителя ООО "МеталлИнвест" Вебер В.Ф., руководствуясь пп. 11 п.1 статьи 31, статьи 95 Налогового Кодекса РФ и на основании Постановления N 5 от 06.06.2008г. утвержденного Начальником инспекции назначена почерковедческая экспертиза.
Согласно экспертного заключения N 177 подписи от имени Вебер В.Ф.. расположенные в документах ООО "МеталлИнвест" выполнены не самим Вебер В.Ф., а другим лицом.
Таким образом, все документы ООО "МеталлИнвест", представленные ООО "Кузбасстехстрой" на выездную налоговую проверку для подтверждения выполнения СМР (договора, счета-фактуры, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и др.) подписаны лицом, не имеющим на то полномочий.
В счет оплаты выполненных строительно-монтажных работ ООО "Кузбасстехстрой" в адрес ООО "МеталлИнвест" перечислены денежные средства на расчетный счет, а также переданы векселя в количестве 18 шт.
В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ОАО "Углеметбанк" с целью получения информации о движении денежных средств по расчетному счету организации N 40702810100080000190 (перечисления от ООО "Кузбасстехстрой" осуществлялись именно на данный расчетный счет).
Согласно распечаткам банка о движении денежных средств по расчетному счету следует, что денежные средства, поступающие на расчетный счет ООО "МеталлИнвест", перечислялись на расчетные счета ООО "Пилигрим", ООО "ХозПромСервис", ООО "Статус", ООО "Терминал".
В ходе проведения проверки была получена информация о движении денежных средств по расчетным счетам: ООО "Пилигрим", ООО "Терминал", так же направлен запрос в АК СБ N 2363 с целью получения информации по операциям с ценными бумагами.
Результаты анализа денежных потоков и векселей, свидетельствуют о том, что все денежные средства и векселя, переданные ООО "Кузбасстехстрой" в адрес ООО "МеталлИмвест" направлены не на развития производства субподрядной организации, а на перевод в другие проблемные организации, участвующие в схеме, и на лицевые счета физических лиц не причастных к деятельности организаций.
Характер движения денежных средств и векселей указывает на то, что их поток направлялся на обналичивание денег.
Согласно справки о стоимости выполненных работ и затрат ООО "МеталлИнвест" выполняло работы: по ул. Моховая 7 Заводского района, ул. Горьковская 18; ул. Советской Армии 43; ул. Косыгина 41; ул. Запсибовцев 13,15; ул. Гвардейской Армии 4; ул. 13 мкр. 18; ул. Тореза 75-79; ул. Авиаторов 78; ул. Запсибовцев 14; ул. Ярославская 18, ул. Ярославская 20; ул. 40 лет ВЛКСМ 116, пр. Ижевский 20; ул. Климасенко 40.
В ходе исследования договоров на производство ремонтно-строительных работ б/н от 17.02.2006г., заключенных между ООО "Кузбасстехстрой" и заказчиками - ООО "ЧОП СОЮЗ-АГРО", ООО "ЧОП АГРО-1", ООО "ЧОП АГРО-2", ООО "ЧОП АГРО-3" установлено, что подрядчик обязуется выполнить на свой риск собственными и привлеченными силами и средствами ремонтно-строительные работы помещений, расположенных по адресу г. Новокузнецк, Заводской район, ул. Моховая, 7 (п. 1.1 договоров), подрядчик обязан информировать Заказчика о заключении договоров подряда с субподрядчиками по мере их заключения (п.2.1.5), Заказчик обязан обеспечить доступ Подрядчика на объект, указанный в п. 1.1 (п.2.2.1), работы осуществляются в следующие сроки с 17.02.2006г. по 31.12.2006г. (п.3.1).
В ходе проведения проверки были направлены Запросы в ИФНС России по Новокузнецкому району г. Новокузнецка с целью проведения встречной проверки организаций ООО "ЧОП АГРО-1", ООО "ЧОП АГРО-2", ООО "ЧОП АГРО-3" по взаимоотношениям с ООО "Кузбасстехстрой" и представлению следующих документов: распоряжения на работников, направляемых на проведение работ, с приложением списка по каждой бригаде предоставленные подрядчиком, удостоверения лиц, осуществляющих работы, подтверждающих их право работать на участках, табеля учета рабочего времени. Разрешение на привлечение субподрядных организаций для выполнения работ, представленные заказчиком (ООО "ЧОП АГРО-1", ООО "ЧОП АГРО-2", ООО "ЧОП АГРО-3") подрядчику (ООО "КУЗБАССТЕХСТРОЙ"), сведения о пропусках, выданных работникам ООО "КУЗБАССТЕХСТРОЙ" (по договорам подряда, заключенным с ООО "КУЗБАССТЕХСТРОЙ"), сведения о пропусках, выданных субподрядчикам ООО "КУЗБАССТЕХСТРОЙ" (по договору подряда, заключенному с ООО "КУЗБАССТЕХСТРОЙ"), Заявки на получение пропусков для ООО "КУЗБАССТЕХСТРОЙ", включая пропуска для субподрядных организаций: ООО "МеталлИнвест" ИНН 7017144170.
Из полученных ответов по данным запросам следует, что истребуемые документы у ООО "ЧОП АГРО-1", ООО "ЧОП АГРО-2", ООО "ЧОП АГРО-3" отсутствуют.
В ходе мероприятий налогового контроля были получены Объяснения слесаря-ремонтника ООО "Кузбасстехстрой" Князева В.В., из которых следует, что ООО "Кузбасстехстрой" Князев В.В. работал с 01.11.2005г. по 01.11.2006г., Работы выполнял на следующих объектах: ул. Моховая 7. ул. Горьковская 18, ул. Советской Армии 43, ул. Ярославская За, ул. Тореза 97 (ТК "Азалия"), по ул. Моховая 7 работы выполнялись в период с марта 2006 г. по ноябрь 2006 г., ремонтные и строительные работы на указанных объектах выполнялись только работниками ООО "Кузбасстехстрой", без привлечения работников иных организаций, Про организацию ООО "МеталлИнвест" никогда не слышал и ничего не знает.
В ходе мероприятий налогового контроля были также получены Объяснения плотника-бетонщика ООО "Кузбасстехстрой" Гаврилова П.А., из которых следует, что в ООО "Кузбасстехстрой" Гаврилов П.А. работает с 2003 г., работы в 2006 г. выполнял на следующих объектах: ул. Косыгина 41, ул. Горьковская 18,пр-кт Ижевский 20, ул. Ярославская 20, ул. Моховая 7.
Ремонтные и строительные работы на указанных объектах выполнялись только работниками ООО "Кузбасстехстрой", без привлечения работников иных организаций, про организацию ООО "МеталлИнвест" никогда не слышал и ничего не знает. В ходе мероприятий налогового контроля были получены Объяснения электросварщика ООО "Кузбасстехстрой" Головкина А.С., из которых следует, что в ООО "Кузбасстехстрой" Головкин А.С. работает с 2003 г., работы в 2006 г. выполнял на объекте по ул. Моховая 7.
Ремонтные и строительные работы на указанном объекте выполнялись только работниками ООО "Кузбасстехстрой", без привлечения работников иных организаций, про организацию ООО "МеталлИнвест" никогда не слышал.
Аналогичные показания были получены в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с электрогазосварщиков ООО "Кузбасстехстрой" Гривцова А.В., Мельчакова Б.Н.
Таким образом, свидетельскими показаниями самих работников ООО "Кузбасстехстрой" установлено, что данные лица об организации ООО "МеталлИнвест" ничего не знают, строительно-монтажные работы производились собственными силами.
В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ИФЫС России N 1 по Центральному административному округу г. Омска с целью установления должностных лиц организации ООО "Вираж" и проведения встречной проверки по взаимоотношениям с 000 "Кузбасстехстрой".
Из полученного ответа по данному запросу следует, что на юридический адрес организации неоднократно направлялись требования о предоставлении документов - они оставались без исполнения. По адресу, указанному в учредительных документах - г. Омск, ул. Тарская, 25, 000 "Вираж" не находится. Инспекцией направлен запрос в УВД УНП Омской области для осуществления оперативно -розыскной деятельности в отношении ООО "Вираж". Руководитель и учредитель - Ковалев Дмитрий Викторович, основной вид деятельности - неспециализированная оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия, последняя налоговая отчетность сдана за апрель 2007 г., с января по октябрь 2006 г. отчетность "нулевая", основные средства на балансе предприятия за 2006 г. - 0 тыс. руб., среднесписочная численность работников за 2006 г. - 0 человек.
Таким образом, ООО "Вираж" не имело возможности осуществлять какие - либо строительные или ремонтные работы для ООО "Кузбасстехстрой", не имея в своем штате работников, и не имея на балансе ни основных, ни транспортных средств.
Лицом, подписавшим документы от ООО "Вираж", представленные ООО "Кузбасстехстрой" на налоговую проверку, указан руководитель ООО "Вираж" Ковалев Д.В.
В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с целью идентифицирования подписи руководителя ООО "Вираж" Ковалева Д.В., руководствуясь пп.П п.1 статьи 31, статьи 95 Налогового Кодекса РФ и на основании Постановления N 5 от 06.06.2008г. утвержденного Начальником инспекции назначена почерковедческая экспертиза.
Согласно экспертного заключения N 180 подписи от имени Ковалева Д.В., расположенные в документах ООО "Вираж" выполнены не самим Ковалевым Д.В., а другим лицом.
Таким образом, все документы ООО "Вираж", представленные ООО "Кузбасстехстрой" на выездную налоговую проверку для подтверждения выполнения СМР (договора, счета-фактуры, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и др.) подписаны лицом, не имеющим на то полномочий
В счет оплаты выполненных строительно-монтажных работ ООО "Кузбасстехстрой" в адрес ООО "Вираж" перечислены денежные средства на расчетный счет.
В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ОАО "Углеметбанк" с целью получения информации о движение денежных средств по расчетному счету ООО "Вираж" N 40702810100080000190 (перечисления от ООО "Кузбасстехстрой" осуществлялись именно на данный расчетный счет).
Согласно распечаткам банка о движении денежных средств по расчетному счету следует, что денежные средства, поступающие на расчетный счет ООО "Вираж", перечислялись на расчетные счета ООО "Терминал" в сумме 1438000 руб., ООО "Пилигрим" в сумме 79181000руб., ООО "МеталлИнвест" в сумме 2885000 руб., а также перечислялись во вклад до востребования на л/сч N 42301810000080118617 Колесникову Д.Е. в сумме 5000000руб.
В ходе проведения проверки была получена информация о движении денежных средств по расчетным счетам: ООО "Пилигрим", ООО "Терминал".
Таким образом, результаты анализа денежных потоков, свидетельствуют о том, что все денежные средства, перечисленные ООО "Кузбасстехстрой" в адрес ООО "Вираж" направлены не на развития производства субподрядной организации, а на перевод в другие проблемные организации, участвующие в схеме, и на лицевые счета физических лиц не причастных к деятельности организаций.
Характер движения денежных средств указывает на то, что их поток направлялся на обналичивание денег.
Согласно справок о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3) работы ООО "Вираж" осуществляло только по адресу ул. Мохова,7 Заводского района.
В ходе исследования договоров на производство ремонтно-строительных работ б/н от 17.02.2006г., заключенных между ООО "Кузбасстехстрой" и заказчиками - ООО "ЧОП СОЮЗ-АГРО", ООО "ЧОП АГРО-1", ООО "ЧОП АЕРО-2", ООО "ЧОП АГРО-3" было установлено, что подрядчик обязуется выполнить на свой риск собственными и привлеченными силами и средствами ремонтно-строительные работы помещений, расположенных по адресу г. Новокузнецк, Заводской район, ул. Моховая, 7 (п. 1.1 договоров), подрядчик обязан информировать Заказчика о заключении договоров подряда с субподрядчиками по мере их заключения (п.2.1.5), Заказчик обязан обеспечить доступ Подрядчика на объект, указанный в п. 1.1 (п.2.2.1), работы осуществляются в следующие сроки с 17.02.2006г. по 31.12.2006г. (п.3.1).
В ходе проведения проверки были направлены Запросы в ИФНС России по Новокузнецкому району г. Новокузнецка с целью проведения встречной проверки организаций ООО "ЧОП АЕРО-1", ООО "ЧОП АГРО-2", ООО "ЧОП АЕРО-3" по взаимоотношениям с ООО "Кузбасстехстрой" и представлению следующих документов: распоряжения на работников, направляемых на проведение работ, с приложением списка по каждой бригаде предоставленные подрядчиком, удостоверения лиц, осуществляющих работы, подтверждающих их право работать на участках, табеля учета рабочего времени, разрешение на привлечение субподрядных организаций для выполнения работ, представленные заказчиком (ООО "ЧОП АГРО-1", 000 "ЧОП АГРО-2", 000 "ЧОП АГРО-3") подрядчику (000 "КУЗБАССТЕХСТРОЙ"), сведения о пропусках, выданных работникам 000 "КУЗБАССТЕХСТРОЙ"(по договорам подряда, заключенным с 000 "КУЗБАССТЕХСТРОЙ"), сведения о пропусках, выданных субподрядчикам 000 "КУЗБАССТЕХСТРОЙ" (по договору подряда, заключенному с 000 "КУЗБАССТЕХСТРОЙ").
Заявки на получение пропусков для 000 "КУЗБАССТЕХСТРОЙ", включая пропуска для субподрядных организаций: 000 "Вираж" ИНН 5503091268
Из полученных ответов по данным запросам следует, что истребуемые документы у 000 "ЧОП АГРО-1", 000 "ЧОП АГРО-2", 000 "ЧОП АГРО-3" отсутствуют.
В ходе мероприятий налогового контроля были получены Объяснения слесаря-ремонтника 000 "Кузбасстехстрой" Князева В.В., плотника-бетонщика 000 "Кузбасстехстрой" Гаврилова П.А., электросварщика 000 "Кузбасстехстрой" Головкина А.С, из которых следует, что: в 000 "Кузбасстехстрой" данные работники работали в 2006 г., все они выполняли работы на объекте по ул. Моховая 7, ремонтные и строительные работы на указанном объекте выполнялись только работниками ООО "Кузбасстехстрой", без привлечения работников иных организаций, про организацию 000 "Вираж" никогда не слышали и ничего не знают.
Аналогичные показания были получены в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с электрогазосварщиков 000 "Кузбасстехстрой" Гривцова А.В., Мельчакова Б.Н.
Таким образом, свидетельскими показаниями самих работников 000 "Кузбасстехстрой" установлено, что данные лица об организации ООО "Вираж" ничего не знают, строительно-монтажные работы производились собственными силами.
Так же суд апелляционной инстанции считает необходимым отметить, что в счет оплаты за выполненные строительно-монтажные работы ООО "Кузбасстехстрой" в адрес ООО "Стайл-Компани", ООО "Сибторг", ООО "Техцентр", ООО "ИнвестСтройМонтаж", ООО "Бизнесгарант" перечислены денежные средства на расчетный счет в Новокузнецком филиале ОАО "Банк Москвы".
На основании представленной банком информации было установлено, что за проверяемый период расходы организаций, связанные с производственно-хозяйственной деятельностью (аренда, телефонные переговоры, услуги связи, коммунальные услуги, заработная плата) отсутствуют, уплату налогов в бюджет ООО "Стайл-Компани", ООО "Сибторг", ООО "Техцентр", ООО "ИнвестСтройМонтаж", ООО "Бизнесгарант" не осуществляли.
Все денежные средства, поступившие на расчетный счет данных организаций перечисляются на расчетный счет N 40702810700450000507 в Новокузнецком филиале ОАО "Банк Москвы", принадлежащий ООО "Эльтэкс" ИНН 7715382329/ КПП 771501001 с основанием платежа - за металлолом.
Руководителем и учредителем ООО "Эльтэкс" значится Гусаров А.Г., он же значится директором и ООО "Стайл-Компани", отрицая при этом свою принадлежность к данной организации.
В ходе проведения проверки был направлен запрос в Новокузнецком филиале ОАО "Банк Москвы" для получения информации по движению денежных средств по расчетному счету ООО "Эльтэкс". Из полученного ответа на данный запрос следует, что ООО "Эльтэкс" перечисляет денежные средства Новокузнецком филиале ОАО "Банк Москвы" на покупку векселей ОАО "Банк Москвы", впоследствии, данные векселя погашаются физическими лицами Чейкиным А.А., Тетериным К.И. и Солнцевым С.А., что подтверждается перечислением на лицевые счета физических лиц денежных средств за погашение векселей.
В ходе проверки был проведен допрос Чейкина А.А., Тетерина К.И. и Солнцева С. А., которые утверждают, что никогда никакой финансово-хозяйственной деятельностью не занимались, про ООО "Эльтэкс" никогда не слышали, с руководителем ООО "Эльтэкс" Гусаровым А. Г. не знакомы, за денежные вознаграждения подписывали документы в Новокузнецком филиале ОАО "Банк Москвы", что это были за документы и были ли там векселя они не знают, с документами не ознакамливались, деньги в кассе банка не получали.
Для получения более полных данных по переводу денежных потоков на счета физических лиц, в ходе проверки был направлен запрос в МРО ОРЧ КМ ГУВД по Кемеровской области об оказании содействия в получении справки о движении денежных средств по лицевым счета Чейкина А. А., Тетерина К. И., Солнцева С. А.
Из полученного ответа по вышеуказанному запросу следует, что на расчетные счета этих физических лиц поступали денежные средства за погашение векселей, так за 2004 г. Тетерину К. и. на лицевой счет поступило 142 848 774,35 рублей, на лицевой счет Чейкина А. А. поступило 276 560 881,63 рублей, на лицевой счет Солнцева С. А. поступило 652 232 837,94 рублей.
Таким образом, результаты анализа денежных потоков, свидетельствуют о том, что все денежные средства, перечисленные ООО "Кузбасстехстрой" в адрес ООО "Стайл-компани", ООО "Сибторг", ООО "Техцентр", ООО "ИнвестСтройМонтаж", ООО "Бизнесгарант", направлены не на развитие производства субподрядных организаций, а на перевод в другие проблемные организации, участвующие в схеме, и впоследствии "по цепочке" поступающие на лицевые счета физических лиц. Характер движения денежных средств и векселей указывает на то, что их поток направлялся на обналичивание денег.
При изложенных обстоятельствах, суд первой инстанции согласился с выводом налогового органа о том, что в нарушение пункта 1 статьи 252 НК РФ, пункта 1 статьи 9 Закона N 129-ФЗ от 21.11.1996 г. "О бухгалтерском учете", статей 171, 172, 169 НК РФ ООО "Кузбасстехстрой" необоснованно отнесены к налоговым вычетам суммы налога на добавленную стоимость, а расходы ООО "Кузбасстехстрой" признаны документально не подтвержденными в отношении контрагентов ООО "Стайл-Компани", ООО "Сибторг", ООО "Техцентр", ООО "ИнвестСтройМонтаж", ООО "Бизнесгарант", ООО "ФинБизнесПроект", ООО "ХозПромСервис", ООО "Ирмос", ООО "Статус", ООО "Электрум", ООО "МеталлИнвест", ООО "Вираж".
Данная позиция Арбитражного суда Кемеровской области является обоснованной по следующим основаниям.
В силу статьи 247 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. В целях настоящей главы прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ.
Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Как обоснованно отметил суд первой инстанции, что для признания расходов (затрат) с целью налогообложения они должны соответствовать трем следующим критериям: быть обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с пунктом 49 статьи 270 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль не учитываются расходы, не соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.
Как указано в пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы.
При этом пункт 7 указанного постановления указывает на то, что суд дает оценку обоснованности либо необоснованности налоговой выгоды на основании представленных сторонами доказательств.
Материалами дела подтверждается, что представленные Обществом в ходе проведения выездной налоговой проверки первичные учетные документы, подтверждающие факт совершения финансово- хозяйственной деятельности между Обществом и ООО "Стайл-Компани", ООО "Сибторг", ООО "Техцентр", ООО "ИнвестСтройМонтаж", ООО "Бизнесгарант", ООО "ФинБизнесПроект", ООО "ХозПромСервис", ООО "Ирмос", ООО "Статус", ООО "Электрум", ООО "МеталлИнвест", ООО "Вираж" содержат недостоверные сведения, в том числе - подпись руководителя, что в силу пункта 1 статьи 252 Кодекса, статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ " О бухгалтерском учете" не может являться основанием для уменьшения полученных доходов на сумму произведенных расходов.
Кроме того, результатами контрольных мероприятий, проведенных налоговым органом, установлено, что организации не располагаются по указанному в учредительных документах юридическому адресу; налоговая отчетность представлялась "нулевая"; организации фактически хозяйственную деятельность не осуществляют, не имеют персонала и имущества; должностные лица, указанные в учредительных документах, таковыми не являются; учетные первичные документы (счета-фактуры, договора подряда, акты выполненных работ, справки о стоимости работ и др.) подписаны от имени лиц, не имеющих на то полномочий, формально занимающих должность руководителей этих организации и в действительности эти лица никакого отношения к ним не имеют; лицензий на осуществление строительства зданий и сооружений I и II уровней субподрядные организации не имеют; оплата в счет выполненных работ в адрес субподрядных организаций осуществлялась путем перечисления денежных средств на расчетные счета субподрядных организаций, которые в последствии переводили их в другие проблемные организации, участвующие в схеме, и на лицевые счета физических лиц не причастных к деятельности организаций.
Более того, в материалах дела отсутствуют доказательства свидетельствующие о фактах выполнения работ субподрядными организациями, в том числе отсутствуют акты о приемки выполненных работ (КС-2) по субподрядным организациям ООО "ФинБизнесПроект", ООО "ХозПромСервис", ООО "Ирмос", ООО "Статус", ООО "МеталлИнвест", ООО "Вираж".
При изложенных обстоятельствах, суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции об отсутствии реальных хозяйственных операции и недостоверности содержащейся в представленной в материалы дела первичной документации.
Следовательно, так же является обоснованным вывод о правомерности доначисления налога на прибыль организаций, начисления соответствующие суммы пени и налоговых санкций в результате неправомерного включения Обществом в налоговую базу по данному налогу расходов, не отвечающих критериям пункта 1 статьи 252 Кодекса.
Так же является обоснованным вывод суда относительно доначисления НДС.
Согласно статье 171 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, а также перепродажи.
Пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ установлено, что данные вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.
Из содержания вышеназванных норм следует, что налогоплательщик может уменьшить налогооблагаемую базу по НДС только в том случае, если указанные им затраты фактически произведены и документально подтверждены.
Положения статьи 176 НК РФ находятся во взаимосвязи со статьями 171 и 172 НК РФ и предполагают возможность возмещения налога из бюджета при наличии реального осуществления хозяйственных операций, а также реальную уплату налога на добавленную стоимость участниками данных операций.
В силу части 2 статьи 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5, 6 настоящей статьи не могут являться основанием для предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.
Однако, формальное соблюдение требований пункта 6 статьи 169 НК РФ само по себе не является достаточным основанием принятия сумм налога к вычетам.
Названные положения закона позволяют сделать вывод о том, что обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике, поскольку он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога. Налоговый орган вправе признать незаконным применение налоговых вычетов в следующих случаях: налоговые вычеты не подтверждены надлежащими документами, содержащими достоверные сведения (в том числе надлежащим образом оформленными счетами-фактур); действия налогоплательщика направлены на получение необоснованной налоговой выгоды (недобросовестность налогоплательщика).
Материалами дела подтверждается, что налогоплательщиком не выполнены условия для применения налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 2 статьи 171, пунктом 1 статьи 172 Кодекса, а именно: не подтвержден факт выполнения данных работ, факт их оплаты, а также принятия их к учету по актам выполненных работ у ООО "Стайл-Компани", ООО "Сибторг", ООО "Техцентр", ООО "ИнвестСтройМонтаж", ООО "Бизнесгарант", ООО "ФинБизнесПроект", ООО "ХозПромСервис", ООО "Ирмос", ООО "Статус", ООО "Электрум", ООО "МеталлИнвест", ООО "Вираж", по которым Обществом заявлены налоговые вычеты.
Кроме того, счета-фактуры, выставленные ООО "Стайл-Компани", ООО "Сибторг", ООО "Техцентр", ООО "ИнвестСтройМонтаж", ООО "Бизнесгарант", ООО "ФинБизнесПроект", ООО "ХозПромСервис", ООО "Ирмос", ООО "Статус". ООО "Электрум", ООО "МеталлИнвест", ООО "Вираж" в адрес ООО "Кузбасстехстрой" подписаны неизвестными лицами, т.е. содержат недостоверную информацию.
Данный факт подтверждается объяснениями, взятыми у лиц, которые на основании учредительных документов значатся руководителями данных предприятий, результатами почерковедческой экспертизы, результатами контрольных мероприятий, проведенных налоговым органом.
Более того, ООО "Стайл - компани", 000 "Сибторг", 000 "ТехЦентр", 000 "Инвест рой Монтаж", 000 "БизнесГарант", ООО "ФинБизиесПроект", 000 "ХозПроСервис", 000 "Ирмос", 000 "Статус", 000 "Электрум", 000 "МеталлИнвест", ООО "Вираж" сумму НДС, указанную в счетах - фактурах, якобы, выставленных Обществу, и представленных последним для обоснования получения налоговых вычетов за проверяемый период, в бюджет не уплачивали, поскольку согласно данных налоговых органов, как было выше указано, бухгалтерскую и налоговую отчетность не представляли, исчисление и уплату НДС в бюджет не производили. При этом, согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 04.11.2004 N 324-0 во взаимосвязи с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 08.04.2004 N 169-0 праву на возмещение из бюджета сумм налога на добавленную стоимость корреспондирует обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет в денежной форме.
Таким образом, вывод суда первой инстанции о том, что Инспекцией правомерно доначислен налог на добавленную стоимость, начислены соответствующие суммы пени и налоговые санкции в результате излишне предъявленной к вычету из бюджета суммы налога на добавленную стоимость при отсутствии факта реального выполнения работ вышеуказанными контрагентами.
Согласно пункту 4 Постановления Пленума ВАС РФ N 53 налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или экономической деятельностью, то есть не в связи с заключением реальных сделок.
Как обоснованно указал суд, все вышеизложенное свидетельствует о том, что полученная налогоплательщиком налоговая выгода не может быть признана обоснованной.
Согласно п. 10 Постановления Пленума ВАС N 53 от 12.10.2006г. налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности.
О действиях ООО "Кузбасстехстрой" без должной осмотрительности и осторожности свидетельствует следующее:
- отсутствие запросов предполагаемым контрагентам об их правоспособности, полномочиях их представителей;
- отсутствие запросов в налоговый орган о предполагаемых контрагентах, например по вопросам их правоспособности, уплаты налогов (прежде всего НДС), представления отчетности;
- не предприняты действия по установлению личностей лиц, подписавших от имени несуществующих контрагентов фиктивные документы и др.
- не предприняты действия по установлению реальной возможности у названных контрагентов выполнения предусмотренных договорами обязательств, ввиду отсутствия каких-либо работников, основных средств и механизмов,
- формальный подход к установлению наличия у контрагентов лицензии на выполнение строительно-монтажных работ, так как представленные лицензии не только получены по всем контрагентам до создания этих предприятий, но и являются поддельными,
- не представление каких-либо доказательств, свидетельствующих о том, что заявитель самостоятельно, за счет своих средств, механизмов и работников не имел возможно осуществить данные работы.
Таким образом, вывод суда о том, что решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения N 10/1 от 25.06.2008г. законно и обоснованно, признается судом апелляционной инстанции правомерным.
При таких обстоятельствах доводы апелляционной жалобы, направленные на переоценку правильно установленных и оцененных судом первой инстанции обстоятельств и доказательств по делу, не свидетельствуют о нарушении судом первой инстанции норм материального и процессуального права, в связи с чем оснований для отмены решения суда первой инстанции, в том числе и безусловных, установленных частью 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса РФ, а равно принятия доводов апелляционной жалобы, у апелляционного суда не имеется.
Руководствуясь статьями 258, 268, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской федерации, апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ
Решение Арбитражного суда Кемеровской области от 11.01.2009 года по делу N А27-12023/2008-2 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Постановление может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции.
Председательствующий |
Хайкина С. Н. |
Судьи |
Залевская Е.А. |
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Номер дела в первой инстанции: А27-12023/2008-2
Истец: ООО "Кузбасстехстрой"
Ответчик: Управление ФНС России по Кемеровской области, Межрайонная ИФНС России по Заводскому и Новоильинскому районам г.Новокузнецка
Хронология рассмотрения дела:
20.04.2009 Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда N 07АП-1740/09