Вопрос: Согласно договору определения долей и купли-продажи доли квартиры была приобретена 1/5 доли квартиры, 1/5 доли получена в собственность при разделении долей в соответствии с названным договором, 1/5 доли приобретена согласно договору купли-продажи. В настоящее время в собственности налогоплательщика находятся 3/5 доли квартиры. Имеется свидетельство о государственной регистрации права собственности. Согласно актам передачи долей квартиры материальных претензий продавцы и покупатель друг к другу не имеют. Достаточно ли для подтверждения расходов с целью получения имущественного вычета указанных документов? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 40, октябрь 2006 г.)

Имеет ли налогоплательщик право на получение имущественного налогового вычета по доходам, полученным в 2004 г., в сумме, направленной на приобретение долей квартиры, в следующей ситуации. Согласно договору определения долей и купли-продажи доли квартиры от 15 июля 2003 г. была приобретена 1/5 доли квартиры, 1/5 доли квартиры получена в собственность при разделении долей квартиры в соответствии с названным договором, 1/5 доли квартиры приобретена согласно договору купли-продажи от 18 августа 2003 г. В настоящее время в собственности налогоплательщика находятся 3/5 доли квартиры. Имеется свидетельство о государственной регистрации права собственности от 1 сентября 2003 г. Согласно актам передачи долей квартиры от 2 сентября 2003 г. и от 22 июля 2003 г. материальных претензий продавцы и покупатель друг к другу не имеют, деньги продавцы от покупателя получили полностью. Достаточно ли для подтверждения произведенных расходов с целью получения имущественного налогового вычета указанных документов?

При определении размера налоговой базы по доходам, полученным налогоплательщиком до введения в действие Федерального закона от 20.08.04 г. N 112-ФЗ "О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй налогового кодекса Российской Федерации", следует руководствоваться п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2005 г.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 220 имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов.

Общий размер вычета не может превышать 1 000 000 руб. (по правоотношениям, возникшим с 1 января 2003 г.).

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.

При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности.

Согласно указанным в вопросе документам налогоплательщик 15 июля 2003 г. получил в собственность по взаимному согласию сторон 1/5 доли квартиры и купил 1/5 доли данной квартиры. Затем 1/5 доли этой же квартиры им была приобретена 18 августа 2003 г. Поскольку в итоге всех названных сделок налогоплательщик является собственником 3/5 долей квартиры (2/5 из них были приобретены в результате сделок купли-продажи), имущественный налоговый вычет по доходам, полученным в 2004 г., может быть предоставлен соразмерно приобретенной в результате купли-продажи доле собственности на основании платежных документов, подтверждающих внесение денежных средств. Размер вычета при этом составит - 400 000 руб. (2/5 от 1 000 000 руб.).

Согласно Федеральному закону от 21.07.97 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" права на недвижимое имущество и сделки с ним подлежат обязательной государственной регистрации.

Статьей 556 ГК РФ предусмотрено, что передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем осуществляются по подписываемому сторонами передаточному акту или иному документу о передаче. До фактической передачи проданного объекта недвижимости покупателю и подписания сторонами передаточного акта или иного документа, подписанного обеими сторонами, договор купли-продажи недвижимости не может считаться исполненным.

Таким образом, для получения указанного имущественного налогового вычета к договору купли-продажи жилья необходимо приложить в качестве документов, подтверждающих передачу денежных средств от покупателя к продавцу, передаточный акт или расписку, составленную в простой письменной форме.

При проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ с целью предоставления имущественного налогового вычета налоговый орган в соответствии со ст. 31, 89, 93 НК РФ вправе требовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, подтверждающие правильность исчисления налога, в частности платежный документ о получении продавцом от покупателя денежных средств за проданное имущество, в котором должны быть указаны дата проведения расчета и сумма уплаченных по договору денежных средств. Расписка, подтверждающая факт получения денежных средств продавцом, прилагается к договору купли-продажи как документ, подтверждающий факт уплаты указанной в договоре цены приобретаемого объекта. В том случае, если при осуществлении сделки купли-продажи квартиры составлялся только передаточный акт, в нем должна содержаться запись о переданной покупателем сумме. Записи о том, что расчеты произведены полностью, для подтверждения факта уплаты денежных средств недостаточно.

Следовательно, для получения имущественного налогового вычета к имеющемуся комплекту документов налогоплательщику необходимо приложить расписку, в которой должна содержаться запись о сумме, переданной продавцом приобретенных долей квартиры.

Е. Воронина,

инспектор государственной гражданской службы

Российской Федерации 3 класса

5 октября 2006 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 40, октябрь 2006 г.