Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 40, октябрь 2006 г.)

Налоговое обозрение

Германия

С 1 января будущего года размер ставки НДС в Германии повысится на 3% и составит 19%. Такой же станет ставка налога на страхование (налога на оформление страховых полисов).

Как надеются власти страны, увеличение НДС позволит сократить недопустимо большой (по меркам ЕС) дефицит бюджета, величина которого превышает 3% ВВП. Согласно прогнозам, повышение НДС, а также проведение структурных реформ должны создать предпосылки для увеличения доходной части бюджета примерно на 20 млрд евро в год. Около 1/3 этой суммы будет направлено на компенсацию снижения с 6,5 до 4,5% размера ставки обязательного взноса в фонд страхования по безработице.

Канада

В этом году День налоговой свободы в Канаде отмечался на пять дней раньше, чем в прошлом, что, связано с эффектом от недавно проведенного снижения налогов. Так, одно только сокращение размера ставки налога на товары и услуги (аналог НДС) с 7 до 6% привело к сдвигу события на один день.

В 2006 г. канадцы начали работать на себя с 19 июня. В прошлом году эта дата пришлась на 24 июня, а исторически самое позднее, когда отмечался День налоговой свободы, было 25 июня 2000 г.

Эксперты сообщают, что, несмотря на последние благоприятные для налогоплательщиков тенденции, в настоящее время День налоговой свободы отмечают на полтора месяца позднее, чем 45 лет тому назад. В 1961 г. он пришелся на 3 мая. Получается, что сейчас канадскому налогоплательщику почти половину года приходится работать на государственную казну.

В 2006 г. средняя канадская семья заработает в среднем 79 396 долл., а уплатит налогов 36 650 долл. В период между 2005 и 2006 гг. доходы семьи выросли на 4,2%, тогда как налоги - на 1,4%.

Фактическая дата Дня налоговой свободы зависит от конкретной провинции. Так, в Альберте в этом году она пришлась на 6 июня, а в Квебеке - на 27 июня.

Согласно результатам последних исследований налоговая система Канады продолжает быть прогрессивной. 30% наиболее состоятельных налогоплательщиков, зарабатывая 59,1 % всех доходов, уплачивают 65,9% всех налогов. А 30% наименее обеспеченных налогоплательщиков, имея 9,4% доходов, платят 4,7% всех налогов.

Норвегия

Министры финансов пяти скандинавских стран (Дания, Исландия, Норвегия, Финляндия, Швеция) на встрече в Норвегии заявили о намерении развивать двустороннее сотрудничество с государствами, в которых установлены "либеральные" режимы налогообложения и банковской тайны. Министры рассчитывают получать от так называемых налоговых убежищ информацию о денежных средствах, пересылаемых туда гражданами скандинавских стран. Если деньги из них будут утекать в налоговые убежища, обширные программы оказания материальной помощи гражданам скандинавских стран не смогут быть реализованными. Именно это обстоятельство заставляет упомянутые страны сохранять свои налоговые базы.

Соединенные Штаты Америки

В федеральной налоговой службе США продолжаются работы по аутсорсингу взыскания недоимки в частные компании. Не утихает и критика этого решения властей. Во-первых, многие юристы не могут смириться с тем, что существует опасность компрометации налогоплательщиков. Во-вторых, возникают вопросы относительно затрат государства, связанных с проектом аутсорсинга. Так, частным компаниям будет разрешено оставить у себя 25% взысканной недоимки, в то время как при выполнении той же работы сотрудниками налогового ведомства затраты на взыскание каждого доллара составляют всего три цента.

* * *

Налоговое ведомство США продлило сроки представления деклараций за 2005 г. налогоплательщиками, пострадавшими от прошлогоднего урагана Катрина, на семь недель - до 15 октября текущего года. Ранее они уже были перенесены с 17 апреля до 28 августа 2006 г. Если налогоплательщику потребуется дополнительное время, ему могут продлить срок подготовки декларации до 15 апреля 2007 г.

Федеральная налоговая служба разработала для налогоплательщиков новую методику оценки размера ущерба, нанесенного жилью и личному имуществу, которая позволяет возместить некоторые виды потерь, не покрываемые страховкой. Методика рассчитана на то, что ее будут применять в том числе лица, у которых может не оказаться необходимой документации, подтверждающей понесенные убытки. Она дает возможность жертвам прошлогодних ураганов Катрина, Рита и Вилма рассчитать размеры ущерба, не применяя традиционные методы оценки. В формулах расчета в качестве параметров используются размеры дома и масштабы разрушений. Отдельные формулы служат для оценки ущерба, нанесенного личной собственности, исключая, однако, транспортные средства. Методика не распространяется на ущерб, причиненный ураганом бизнесу или арендованному имуществу.

Франция

Налоговое ведомство Франции выпустило новое руководство для налогоплательщиков, в котором приведены требования по оформлению отчетности в соответствии с французскими нормами GAAP (Общепринятые принципы бухгалтерского учета) и по процедурам проведения налоговых проверок.

Новое руководство, как отмечают специалисты, было подготовлено по результатам недавно проведенных проверок дочерних предприятий иностранных групп во Франции. Финансовая отчетность таких предприятий формировалась исключительно на основе американских или английских норм GAAP, данные финансовой отчетности не были доступны во Франции, а системы планирования ресурсов предприятий не отвечали французским требованиям.

Согласно требованиям руководства отчетность должна составляться на французском языке, отраженные в ней суммы должны быть номинированы в евро, а срок ее хранения у налогоплательщика должен составлять 10 лет. Руководство допускает ведение отчетности на английском языке, однако при проведении налоговой проверки инспектору по первому требованию должны незамедлительно предоставляться переводы документов на французский.

Как отмечают эксперты, новое руководство заметно ужесточило требования к документации, предоставляемой при проведении проверок. Инспекторы будут изучать документы более тщательно, и может случиться так, что к тем из них, к которым ранее замечаний не было, теперь будут предъявлены различные претензии.

Южная Корея

Южная Корея планирует с 2008 г. ввести налоговые льготы для низкооплачиваемых работников с целью противодействия тенденции увеличения разрыва в доходах богатых и бедных в стране. В первый год после введения льгот ими смогут воспользоваться около 310 тыс. семей с низкими доходами, т.е. не более 17 млн вон (17 800 долл. США) в год, при этом стоимость их имущества, исключая жилище, не должна превышать 100 млн вон. Планируется, что каждая семья сможет сэкономить до 800 тыс. вон.

Всего же льготами, по оценкам специалистов, смогут воспользоваться 3,6 млн южнокорейских семей, на что потребуется 2,5 трлн вон.

Е. Воловик

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 40, октябрь 2006 г.