Вопрос: За выполненные работы организация, применяющая УСН, предъявляет предприятию счет-фактуру без НДС. Предприятие выставляет организации счет-фактуру на оказание услуг генподрядчика с НДС, так как оно является плательщиком НДС. Как организация должна оформить акт зачета встречных требований? ("Аудиторские ведомости", N 10, октябрь 2006 г.)

За выполненные работы организация, применяющая УСН, предъявляет предприятию счет-фактуру без НДС. Предприятие выставляет организации счет-фактуру на оказание услуг генподрядчика с НДС, так как оно является плательщиком НДС. Как организация должна оформить акт зачета встречных требований?

В рассматриваемом случае у организации и предприятия возникают взаимные кредиторская и дебиторская задолженности, которые погашаются по соглашению сторон зачетом взаимных требований. Погашение взаимной задолженности происходит при подписании акта зачета взаимных требований. Акт зачета взаимных требований составляется, если товары (работы, услуги), задолженности по оплате которых погашаются зачетом, облагаются НДС по разным ставкам (либо не облагаются НДС).

Пример. Организация 1 применяет УСН, организация 2 применяет общий режим налогообложения.

Акт зачета взаимных требований

г. ____________                                      "__" _______ 2006 г.

Генеральный директор и главный бухгалтер от имени организации 1, с одной стороны, и генеральный директор и главный бухгалтер от имени организации 2, с другой стороны, произвели выверку взаимных расчетов по состоянию на "___" _______ 2006 г. и подтверждают следующее:

Организация 1 согласно договору N ___ от ________ выполнила для организации 2 работы согласно акту выполненных работ N ___ от ________, счету-фактуре N ____ от _________ на сумму ___________ (_____________) руб. 00 коп. (без НДС).

Организация 2 согласно договору N ____ от ___________ оказала услуги организации 1 по акту сдачи-приема работ (услуг) N ____ от __________ и счету-фактуре N ____ от _________ на сумму __________ (____________) руб. 00 коп. (в том числе НДС 18%).

Сумма задолженности организации 1 перед организацией 2 по состоянию на ______________ составляет ______________ (______________) руб. 00 коп. Сумма задолженности организации 2 перед организацией 1 по состоянию на ____________ составляет _____________ (__________________) руб. 00 коп.

Стороны, руководствуясь ст. 410 ГК РФ, пришли к соглашению о зачете взаимных требований на сумму __________ (_____________) руб. 00 коп.

Организация 1 считает задолженность организации 2 по счету-фактуре N ____ от ___________ на сумму ______________ (без НДС) полностью погашенной.

Организация 2 считает задолженность организации 1 по счету-фактуре N _____ от ___________ на сумму _____________ (в том числе НДС 18%) полностью погашенной.

     От организации 1                 От организации 2

     Генеральный директор             Генеральный директор

     Главный бухгалтер                Главный бухгалтер

М.В. Маркина,

ООО ЦБО "Баланс Плюс"

1 октября 2006 г.

"Аудиторские ведомости", N 10, октябрь 2006 г.