Вопрос: Торговая фирма в качестве арендатора в феврале 2006 года заключила договор аренды офисного помещения сроком на 6 месяцев. По его условиям, если срок действия договора аренды истекает и ни одна сторона не заявила о своем отказе от продления соглашения, он считается продленным на тот же срок. В августе 2006 года ни одна из сторон не заявила о своем отказе от продления договора аренды, значит, его действие продлено еще на 6 месяцев. Арендная плата составляет 54 000 рублей (в т.ч. НДС 8237 руб.) в месяц. Как отражаются расходы по уплате арендной платы в бухгалтерском и налоговом учетах организации-арендатора, начиная с августа 2006 года? ("Московский бухгалтер", N 18, сентябрь 2006 г.)

Торговая фирма в качестве арендатора в феврале 2006 года заключила договор аренды офисного помещения сроком на 6 месяцев. По его условиям, если срок действия договора аренды истекает и ни одна сторона не заявила о своем отказе от продления соглашения, он считается продленным на тот же срок. В августе 2006 года ни одна из сторон не заявила о своем отказе от продления договора аренды, значит, его действие продлено еще на 6 месяцев. Арендная плата составляет 54 000 рублей (в т.ч. НДС 8237 руб.) в месяц. Как отражаются расходы по уплате арендной платы в бухгалтерском и налоговом учетах организации-арендатора, начиная с августа 2006 года?

При продлении срока действия существующего договора аренды стоимость полученного в аренду имущества учитывается на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства". Плата за пользование офисным помещением отражается в бухгалтерском учете в составе расходов по обычным видам деятельности (п.п. 5, 9 ПБУ 10/99). При продлении срока аренды нежилого помещения, заключенного на срок менее одного года, в течение такого же периода времени новый договор не подлежит государственной регистрации. Препятствий для учета арендной платы в целях налогообложения прибыли по такому договору тоже нет (информационное письмо Президиума ВАС от 16 февраля 2001 г. N 59). Данные расходы учитываются в составе прочих, связанных с производством и реализацией. Отразить такую операцию в бухгалтерском учете следует так:

Дебет 44 Кредит 76

45 763 руб. (54 000 руб. - 8237 руб.) - учтена арендная плата в составе расходов по обычным видам деятельности;

Дебет 19 Кредит 76

8237 руб. - отражена сумма НДС, предъявленная арендодателем;

Дебет 68 Кредит 19

8237 руб. - отражена сумма НДС к вычету;

Дебет 76 Кредит 51

54 000 руб. - перечислена арендная плата.

А. Минаева,

аудитор

15 сентября 2006 г.

"Московский бухгалтер", N 18, сентябрь 2006 г.