Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 9 апреля 2008 г. N 19АП-733/08

09 апреля 2008 г.

Дело N А14-11182/07

г. Воронеж 734/23

Резолютивная часть постановления объявлена 02.04.2008 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 09.04.2008 года

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Осиповой М.Б.

судей Скрынникова В.А.

Миронцевой Н.Д.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Кондратьевой Н.С.,

при участии:

от ООО "Черноземье Агро": Матюхин Р.О. - представитель по доверенности б/н от 25.01.2008 г., паспорт серии 20 04 N 323576 выдан Коминтерновским РУВД г. Воронежа 11.10.2004 г.;

от ГУ УПФ РФ по Панинскому району Воронежской области: Ситников П.Н. - специалист по доверенности б/н от 31.03.2008 г. сроком по 31.12.2008 г., паспорт серии 20 03 N 550278 выдан Панинским РОВД Воронежской области 25.02.2003 г.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью "Черноземье Агро" на решение Арбитражного суда Воронежской области от 29.12.2007 года по делу N А14-11182/07/734/23 (судья Максимович Т.Н.) по заявлению ГУ УПФ РФ по Панинскому району Воронежской области к ООО "Черноземье Агро" о взыскании 144 313 руб. 42 коп.

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Панинскому району Воронежской области (далее - ГУ - УПФ РФ Панинскому району Воронежской области, Учреждение) обратилось в Арбитражный суд Воронежской области с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью "Черноземье Агро" (далее - ООО "Черноземье Агро", Общество) о взыскании 144 313 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период 2006 года и пени за несвоевременную уплату страховых взносов.

Решением Арбитражного суда Воронежской области от 29.12.2007 года по делу N А14-11182/07/734/23 заявленные требования Учреждения удовлетворены. С ООО "Черноземье Агро" в пользу ГУ - УПФ РФ Панинскому району Воронежской области взыскано 132 247 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и 12 066 руб. 42 коп. пени.

ООО "Черноземье Агро" не согласилось с данным решением и обратилось с апелляционной жалобой, в которой ставит вопрос об отмене состоявшегося решения и принятии по делу нового судебного акта.

Рассмотрение дела откладывалось.

Изучив материалы дела, заслушав пояснения представителей сторон, явившихся в судебное заседание, обсудив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, ООО "Черноземье Агро" зарегистрировано в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного Фонда Российской Федерации.

За период 2006 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование Общество уплачивало несвоевременно и не в полном объеме, вследствие чего за указанный период за ООО "Черноземье Агро" числится недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 132 247 руб., в том числе 103 698 руб. - на страховую часть пенсии, 28 549 руб. - на накопительную часть пенсии.

Указанное обстоятельство подтверждается Ведомостью уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по форме АДВ -11, Протоколом к Ведомости уплаты страховых взносов N 704 от 22.02.2007 г., реестром учета платежей страхователей за период с 01.01.2007 г. по 24.12.2007 г.

В связи с несвоевременной уплатой Обществом страховых взносов, ГУ - УПФ РФ Панинскому району Воронежской области согласно статье 26 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" на неуплаченную в установленный законом срок сумму страховых взносов за период 2006 года начислена пеня в размере 12 066 руб. 42 коп., в том числе 10 064 руб. 32 коп. - на страховую часть пенсии, 2 002 руб. 10 коп. - на накопительную часть пенсии.

ГУ - УПФ РФ по Панинскому району Воронежской области было выставлено Обществу требование N 40 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов организацией - страхователем от 28 июня 2007 г. и 24.09.2007 г. принято решение N 40 о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов с организации - страхователя.

Поскольку в добровольном порядке ООО "Черноземье Агро" не уплатило недоимку и пени, Учреждение обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования ГУ - УПФ РФ по Панинскому району Воронежской области, суд первой инстанции обоснованно исходил из следующего.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона N 167-ФЗ от 15.12.2001г. "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) ООО "Черноземье Агро" является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и в силу ст. 14 этого же Закона обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Закона N 167-ФЗ объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) "Единый социальный налог".

В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 22 Закона N 167-ФЗ для страхователей, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, применяется тариф страхового взноса - 14 % от налогооблагаемой базы. Уплата сумм авансовых платежей по страховым взносам (пункт 2 статьи 24 названного выше Закона) производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен авансовый платеж по страховым взносам. В соответствии с пунктами 1, 3, 5 статьи 24 Федерального закона N 167-ФЗ, уплата страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации должна производиться отдельно на формирование каждой части трудовой пенсии (базовой, страховой и накопительной частей) отдельными платежными документами, по различным банковским расчетным реквизитам. Страховые взносы, направляемые на формирование базовой части трудовых пенсий, зачисляются в Федеральный бюджет Российской Федерации и не входят в предмет заявленных требований.

В силу статьи 23 Закона N 167-ФЗ расчетным периодом по уплате страховых взносов является календарный год. Расчетный период состоит из отчетных периодов. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Ежемесячно страхователь уплачивает авансовые платежи, а по итогам отчетного периода рассчитывает разницу между суммой страховых взносов, исчисленных исходя из базы для начисления страховых взносов, определяемой с начала расчетного периода, включая текущий отчетный период, и суммой авансовых платежей, уплаченных за отчетный период.

Согласно п. 6 ст. 24 Закона N 167-ФЗ страхователи представляют декларацию по страховым взносам в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сроки уплаты страховых взносов определены в п. 2 ст. 24 Федерального закона N 167-ФЗ, которым предусмотрено, что разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.

Согласно статье 26 Закона N 167-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Из приведенных выше норм следует, что пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование могут начисляться только по итогам отчетного периода.

Судебный порядок взыскания задолженности по страховым взносам и пени предусмотрен статьей 25 Закона N 167-ФЗ.

Материалами дела подтверждено и не оспорено Обществом, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 132 247 руб. за период 2006 года, в том числе 103 698 рублей - на страховую часть пенсии, 28 549 рублей - на накопительную часть пенсии, ООО "Черноземье Агро" не уплачены.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, Учреждением на неуплаченную в установленный законом срок сумму страховых взносов за период 2006 года начислена пеня в сумме 12 066 руб. 42 коп., в том числе 10 064 руб. 32 коп. - на страховую часть пенсии, 2 002 руб. 10 коп. - на накопительную часть пенсии, которая также не уплачена ООО "Черноземье Агро".

Правильность начисления пени за спорный период в указанном размере проверена судом апелляционной инстанции и подтверждается, в том числе представленными расчетами пени за 1, 2, 3, 4 кварталы 2006 года.

В соответствии с уточнениями оснований по апелляционной жалобе, Обществом не оспаривается факт извещения ООО "Черноземье Агро" о дате и времени судебного заседания, факт направления Учреждением копий решения N 40 от 24.09.2007 г., требования N 40 от 28.06.2007 г.

Факт надлежащего извещения Общества о месте и времени судебного заседания в суде первой инстанции подтверждается материалами дела (л.д.32,53), факт направления в адрес Общества вышеуказанного требования и решения Учреждения также подтверждается материалами дела (л.д.12-14, л.д.27-29)

ООО "Черноземье Агро" ссылается на то обстоятельство, что суд первой инстанции не учел, что Общество осуществляет производство сельскохозяйственной продукции, вследствие чего, ошибочно применил норму п.п. 1 п. 2 ст. 22 Закона N 167-ФЗ.

Указанный довод не может быть принят во внимание исходя из следующего.

В силу абзаца второго пункта 1 статьи 241 НК РФ для выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 НК РФ, предусмотрена льготная ставка по ЕСН. Пониженные тарифы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование установлены для таких лиц подпунктом 2 пункта 2 статьи 22 Закона N 167-ФЗ.

Однако ни положениями Закона N 167-ФЗ, ни положениями главы 24 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено понятие "сельскохозяйственный товаропроизводитель".

В силу пункта 1 статьи 11 НК РФ суды первой и апелляционной инстанций правомерно применили понятие "сельскохозяйственный товаропроизводитель" в том значении, в каком оно используется в отрасли законодательства, регулирующей правоотношения в сфере сельского хозяйства.

Согласно статье 1 Федерального закона от 08.12.1995 г. N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации" (далее - Закон N 193-ФЗ) сельскохозяйственный товаропроизводитель - это физическое или юридическое лицо, осуществляющее производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении более 50% общего объема производимой продукции, в том числе рыболовецкая артель (колхоз), производство сельскохозяйственной (рыбной) продукции и объем вылова водных биоресурсов в которой составляет в стоимостном выражении более 70% общего объема производимой продукции.

Таким образом, к сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся юридические лица, основными видами экономической деятельности которых являются сельское хозяйство и рыболовство, и занимающиеся либо производством и сбытом, либо производством, переработкой и сбытом сельскохозяйственной продукции (то есть имеет место полный производственный цикл).

В соответствии с ч. 1 ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В рассматриваемом случае Общество не представило ни в суд первой инстанции, ни в суд апелляционной инстанции доказательств того, что оно является сельскохозяйственным товаропроизводителем.

В соответствии со ст. 10 Закона 167-ФЗ объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст.24 вышеуказанного Закона сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается страхователями отдельно в отношении каждой части страхового взноса и определяется как соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов, устанавливаемых пунктом 2 статьи 10 настоящего Федерального закона.

Ежемесячно страхователи производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса, предусмотренного статьей 22 настоящего Федерального закона. Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.

Страхователи представляют декларацию по страховым взносам в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.

Таким образом, сведения об исчисленной плательщиком базе для уплаты страховых взносов и примененном тарифе страховых взносов содержаться в расчетах и декларациях, представляемых плательщиком страховых взносов.

В обоснование доводов о необоснованно примененном тарифе страхового взноса, Общество не представило суду расчетов, а также декларацию Общества по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2006 г., также Обществом не представлено какого-либо расчета в обоснование своих требований.

Кроме того, судом апелляционной инстанции рассмотрение дела откладывалось для предоставления возможности Обществу представить расчеты по страховым взносам за 2006 год, а также декларацию по страховым взносам за 2006 г.

Однако в судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель Общества пояснил, что расчеты и декларации он представить не может и просит суд рассмотреть дело по имеющимся доказательствам.

При этом, в материалах дела (л.д.34) имеется копия справки о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование за 2006 г. от 20.02.2007 г., представленная Обществом в Учреждение.

Содержание сведений, указанных в данной справке, опровергает доводы Общества о необоснованном взыскании с него спорных сумм страховых взносов.

Судом апелляционной инстанции учтено, что порядок и сроки на обращение в суд за взысканием задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и соответствующих пеней в силу ст.2 Закона 167-ФЗ установлены ст.ст.70, 46 Налогового кодекса РФ.

При определении предельного срока обращения в суд с заявлением о взыскании с юридического лица недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пеней надлежит учитывать трехмесячный срок, предусмотренный ст. 70 НК РФ, срок на добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, указанный в требовании, а также шестимесячный срок, установленный в п. 3 ст. 46 НК РФ ( в редакции с 01.01.2007 г.).

Судом апелляционной инстанции учтено, что при обращении Учреждения в суд за взысканием спорных сумм взносов и пени сроки, установленные ст.ст.46, 70 НК РФ не истекли, поскольку Учреждение обратилось в суд 03.10.2007 г.

При указанных обстоятельствах, суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что при вынесении решения судом первой инстанции в соответствии со статьей 71 АПК РФ оценены все представленные сторонами доказательства в их совокупности и взаимосвязи. Выводы, изложенные в решении суда первой инстанции, соответствуют материалам дела.

Убедительных доводов, основанных на доказательственной базе, апелляционная жалоба не содержит, в силу чего удовлетворению не подлежит.

Принимая во внимание, что фактические обстоятельства, имеющие существенное значение для разрешения дела по существу, установлены судом первой инстанции на основании полного и всестороннего исследования, имеющихся в деле доказательств, им дана надлежащая правовая оценка, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Суд первой инстанции правильно применил нормы материального права и не допустил нарушений норм процессуального права, влекущих отмену решения (часть 4 статьи 270 АПК РФ).

При указанных обстоятельствах суд апелляционной инстанции считает, что решение Арбитражного суда Воронежской области от 29.12.2007 года по делу N А14-11182/07/734/23 следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью "Черноземье Агро" без удовлетворения.

Вопрос о взыскании государственной пошлины судом не решается, так как в силу статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации органы Пенсионного фонда освобождены от ее уплаты при обращении в арбитражный суд.

Руководствуясь ст.ст. 110, 112, 266-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Воронежской области от 29.12.2007 года по делу N А14-11182/07/734/23 оставить без изменения, а апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью "Черноземье Агро" без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в двухмесячный срок.

Председательствующий судья:

М.Б. Осипова

Судьи

В.А. Скрынников Н.Д. Миронцева