Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 13 октября 2010 г. N 20АП-4087/10

г. Тула

13 октября 2010 г.

Дело N А54-5638/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 06.10.2010.

Полный текст постановления изготовлен 13.10.2010

Двадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи: Еремичевой Н.В.,

судей: Тимашковой Е.Н.,

Стахановой В.Н.,

при ведении протокола судебного заседания судьей Еремичевой Н.В.,

при участии:

от ООО "Приокская Топливно-Энергетическая Компания": не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом,

от Межрайонной ИФНС России N 7 по Рязанской области: не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО "Приокская Топливно-Энергетическая Компания" на решение Арбитражного суда Рязанской области от 28.07.2010 по делу N А54-5638/2009 (судья Котлова Л.И.),

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Приокская Топливно-Энергетическая Компания" (далее по тексту - ООО "Приокская Топливно-Энергетическая Компания", Общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Рязанской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Рязанской области (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России N 7 по Рязанской области, Инспекция, налоговый орган) от 07.09.2009 N 1135 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках.

Решением Арбитражного суда Рязанской области от 28.07.2010 заявленные требования удовлетворены частично. Решение Межрайонной ИФНС России N 7 по Рязанской области от 07.09.2009 N 1135 признано недействительным в части взыскания с Общества за счет его денежных средств суммы пени в размере 3, 47 руб.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с указанным решением, Общество обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт, ссылаясь на несоответствие выводов суда, изложенных в решении, обстоятельствам дела.

В отзыве на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России N 7 по Рязанской области, опровергая доводы жалобы, считает, что судом первой инстанции сделаны правильные выводы и просит в удовлетворении апелляционной жалобы отказать.

Инспекция заявила ходатайство о рассмотрении апелляционной жалобы без участия ее представителей. Данное ходатайство рассмотрено судом в порядке ст.ст. 158, 159 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту - АПК РФ) и удовлетворено с учетом надлежащего уведомления налогового органа о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы.

Представители ООО "Приокская Топливно-Энергетическая Компания" в судебное заседание также не явились, о месте и времени судебного заседания Общество извещено надлежащим образом, что подтверждается имеющимися в материалах дела уведомлениями.

На основании ст.ст. 123, 156 АПК РФ дело рассматривалось в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе и в отзыве на нее, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, ООО "Приокская Топливно-Энергетическая Компания" представило в Межрайонную ИФНС России N 7 по Рязанской области налоговую декларацию по транспортному налогу за 2 квартал 2009 года, согласно которой сумма транспортного налога, исчисленная Обществом к уплате в бюджет, составила 2 045 руб.

Поскольку исчисленная ООО "Приокская Топливно-Энергетическая Компания" сумма налога не была уплачена Обществом, Инспекция 12.08.2009 выставила в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа N 5660, которым предложила Обществу уплатить не уплаченный транспортный налог в размере 2 045 руб. и пени в размере 87, 39 руб. в срок до 22.08.2009.

В связи с неисполнением ООО "Приокская Топливно-Энергетическая Компания" в добровольном порядке в срок, указанный в требовании от 12.08.2009 N 5660, обязанности по уплате данного налога и пени, Межрайонная ИФНС России N 7 по Рязанской области 07.09.2009 приняла решение N 1135 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках в пределах сумм, указанных в требовании.

Во исполнение данного решения 29.09.2009 Инспекция направила в ООО "Банк Кремлевский" (г. Москва) инкассовые поручения: N 2720 на сумму 2 045 руб. и N 2721 на сумму 87, 39 руб.

Полагая, что решение Межрайонной ИФНС России N 7 по Рязанской области от 07.09.2009 N 1135 не соответствует требованиям законодательства о налогах и сборах, ООО "Приокская Топливно-Энергетическая Компания" обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Рассматривая спор по существу и частично удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции обоснованно руководствовался следующим.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога, пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты организацией или индивидуальным предпринимателем налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Пунктами 1, 2, 3 статьи 46 НК РФ определено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Исходя из системного анализа указанных правовых норм, процедура принудительного взыскания недоимки по налогам и задолженности по пеням проходит несколько взаимосвязанных этапов. При этом для каждого этапа Налоговым кодексом Российской Федерации установлен соответствующий порядок и конкретные сроки, по истечении которых налоговый орган лишается права на взыскание суммы задолженности в бесспорном порядке.

В силу пункта 1 статьи 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов являются организации и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

Как следует из абзаца 2 пункта 2 статьи 11 НК РФ, организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 19 НК РФ филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

В пункте 9 совместного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что филиалы и представительства российских юридических лиц не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений и не имеют статуса налогоплательщиков, ответственность за исполнение всех обязанностей по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов несет юридическое лицо, в состав которого входит соответствующий филиал.

Проанализировав положения указанных норм права, суд первой инстанции обоснованно заключил, что филиалы и иные обособленные подразделения лишь исполняют обязанности по уплате налога, а все юридически значимые действия, в том числе установленные ст.ст. 46, 47 НК РФ, должны производиться налоговым органом в отношении юридических лиц.

Из материалов дела следует и судом установлено, что Межрайонная ИФНС России N 7 по Рязанской области приняла решение от 07.09.2009 N 1135 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств именно в отношении ООО "Приокская Топливно-Энергетическая Компания" и в пределах сумм, указанных в направленном Обществу требовании об уплате налога и пеней от 12.08.2009 N 5660.

Оспариваемое решение принято Инспекцией с соблюдением срока, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ.

В рамках дела N А54-6109/2009 С4 Арбитражным судом Рязанской области было рассмотрено заявление ООО "Приокская Топливно-Энергетическая Компания" о признании недействительным требования Межрайонной ИФНС России N 7 по Рязанской области от 12.08.2009 N 5660 об уплате налога, сбора, пеней, штрафа.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Рязанской области от 27.01.2010 по делу N А54-6109/2009 С4 требование Инспекции от 12.08.2009 N 5660 признано недействительным в части суммы пеней в размере 3, 47 руб. В остальной части в удовлетворении заявленных налогоплательщиком требований отказано. При рассмотрении данного дела суд установил, что нарушений процедуры выставления указанного требования Межрайонной ИФНС России N 7 по Рязанской области не допущено. Вместе с тем, пени в сумме 3,47 руб. не подтверждены расчетом налогового органа.

С учетом положений ч. 2 ст. 69, ч. 1 ст. 16 АПК РФ суд первой инстанции обоснованно в рамках настоящего спора не проверял законность выставления Инспекцией в адрес ООО "Приокская Топливно-Энергетическая Компания" требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 12.08.2009 N 5660.

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, суд первой инстанции справедливо посчитал, что Инспекцией не нарушена процедура принудительного взыскания налога и пеней, осуществляемая в бесспорном порядке в отношении Общества.

Вместе с тем, учитывая, что оспариваемое решение вынесено Инспекцией в связи с неисполнением ООО "Приокская Топливно-Энергетическая Компания" требования Инспекции об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 12.08.2009 N 5660, признанного упомянутым решением Арбитражного суда Рязанской области недействительным в части пени в сумме 3,47 руб., суд первой инстанции обоснованно признал недействительным решение Межрайонной ИФНС России N 7 по Рязанской области от 07.09.2009 N 1135 в части пени в сумме 3,47 руб.

Довод ООО "Приокская Топливно-Энергетическая Компания" о том, что решение от 07.09.2009 N 1135 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках принято Межрайонной ИФНС России N 7 по Рязанской области в отношении обособленного подразделения Общества, правомерно отклонен судом первой инстанции, как противоречащий материалам дела.

Так, из материалов дела следует, что ООО "Приокская Топливно-Энергетическая Компания" зарегистрировано в Межрайонной инспекции МНС России N 46 по г. Москве за основным государственным регистрационным номером 1047796867645, (л.д. 10). Юридический адрес Общества: г. Москва, ул. Профсоюзная, д. 144. ООО "Приокская Топливно-Энергетическая Компания" имеет обособленное подразделение, которое зарегистрировано в Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 28 по Юго-Западному административному округу г. Москвы за основным государственным регистрационным номером 1047796867645. Юридический адрес обособленного подразделения ООО "Приокская Топливно-Энергетическая Компания": Рязанская область, г. Кораблино, ул. Текстильщиков, 12.

Из решения Межрайонной ИФНС России от 07.09.2009 N 1135 усматривается, что данное решение вынесено Инспекцией именно в отношении ООО "Приокская Топливно-Энергетическая Компания" (г. Москва, ул. Профсоюзная, д. 144) за его обособленное подразделение.

Оспариваемое решение 10.09.2009 направлено Инспекцией заказным письмом по юридическому адресу ООО "Приокская Топливно-Энергетическая Компания": г. Москва, ул. Профсоюзная, д. 144 (л.д. 25-28).

Во исполнение решения от 07.09.2009 N 1135 инкассовые поручения: от 29.09.2009 N 2720 на сумму 2 045 руб. и N 2721 на сумму 87,39 руб. направлены налоговым органом на расчетный счет ООО "Приокская Топливно-Энергетическая Компания", открытый в ООО "Банк Кремлевский" (г. Москва).

Доводы, заявленные ООО "Приокская Топливно-Энергетическая Компания" в апелляционной жалобе, являлись обоснованием позиции Общества по делу, они не опровергают выводов суда, а направлены на переоценку фактических обстоятельств и доказательств, исследованных судом и получивших надлежащую правовую оценку.

В соответствии с пунктом 1 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.05.2010 N 139 размер государственной пошлины при подаче апелляционной жалобы составляет для юридических лиц 1 000 руб.

Согласно платежному поручению от 04.08.2010 N 001 ООО "Приокская Топливно-Энергетическая Компания" уплатило государственную пошлину за рассмотрение апелляционной жалобы в сумме 2 000 руб., в связи с чем на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.40 НК РФ 1 000 руб. подлежит возврату Обществу.

Руководствуясь п. 1 ст. 269, ст. 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Рязанской области от 28.07.2010 по делу N А54-5638/2009 оставить без изменения, а апелляционную жалобу ООО "Приокская Топливно-Энергетическая Компания" - без удовлетворения.

Возвратить ООО "Приокская Топливно-Энергетическая Компания" из федерального бюджета 1 000 рублей государственной пошлины, излишне уплаченной Обществом по платежному поручению от 04.08.2010 N 001.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в двухмесячный срок.

Председательствующий

Н.В.Еремичева

Судьи

Е.Н.Тимашкова В.Н.Стаханова