Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 21 октября 2009 г. N 08АП-6217/2009

город Омск

Дело N А75-5836/2009

21 октября 2009 г.

Резолютивная часть постановления объявлена 14 октября 2009 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 21 октября 2009 года

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Шиндлер Н.А.

судей Сидоренко О.А., Кливера Е.П.

при ведении протокола судебного заседания: секретарем Моисеенко Н.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-6217/2009) общества с ограниченной ответственностью "Погрузочно-разгрузочные работы-Сервис" на решение Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 29.07.2009 по делу N А75-5836/2009 (судья Членова Л.А.),

по заявлению Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Нефтеюганске Ханты-Мансийского автономного округа - Югры

к обществу с ограниченной ответственностью "Погрузо-разгрузочные работы-Сервис"

о взыскании 727 473 руб. 60 коп. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени

представители лиц, участвующих в деле, в судебное заседание не явились;

УСТАНОВИЛ:

решением от 29.07.2009 по делу N А75-5836/2009 Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры удовлетворил требования Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Нефтеюганске Ханты-Мансийского автономного округа - Югры (далее по тексту - ГУ - УПФ РФ в г. Нефтеюганске ХМАО-Югры, Пенсионный фонд), взыскал с общества с ограниченной ответственностью "Погрузо-разгрузочные работы-Сервис" (далее по тексту - ООО "ПРР-Сервис", Общество) в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации 727 473 руб. 60 коп. задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в том числе: задолженность на страховую часть трудовой пенсии в сумме 556 691 руб., задолженность на накопительную часть пенсии в сумме 129 655 руб., пени на страховую часть пенсии 33 396 руб. 02 коп., пени на накопительную часть пенсии в сумме 7731 руб. 58 коп., а также в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 13 744 руб. 73 коп.

При принятии решения суд первой инстанции исходил из того, что факт неуплаты Обществом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2008 по 30.06.2008 в сумме 686 346 руб. (556 691 руб. - на страховую часть трудовой пенсии, 129 655 руб. - на накопительную часть трудовой пенсии), подтвержден материалами дела, срок для взыскания данной недоимки, а также пеней в сумме 41 127 руб. 60 коп. (33 396 руб. 02 коп. - на страховую часть трудовой пенсии, 7731 руб. 58 коп. - на накопительную часть), начисленных на эту недоимку, Пенсионным фондом не пропущен, в силу чего требования о взыскании данных сумм подлежат удовлетворению.

В апелляционной жалобе Общество просит отменить решение суда и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Жалоба мотивирована тем, что в расчете по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 полугодие 2008 года отражена сумма авансовых платежей на страховую часть трудовой пенсии в размере 554 477 руб., на накопительную - в сумме 129 567 руб., то есть всего 684 044 руб. Пенсионный фонд в исковом заявлении указал задолженность и суд взыскал в большей сумме, а именно в размере 686 346 руб.

Кроме того, податель апелляционной жалобы ссылается на уплату по требованию налогового органа единого социального налога за 1 полугодие 2008 года в федеральный бюджет в сумме 671 922 руб., доначисленных решением налогового органа в связи с превышением суммы начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование над суммой фактически выплаченных страховых взносов; уплату пени в сумме 36 166 руб. 41 коп. за просрочку уплаты ЕСН.

Пенсионный фонд в отзыве на апелляционную жалобу выражает несогласие с доводами апелляционной жалобы, указывая, что факт уплаты единого социального налога не имеет значения для разрешения вопроса о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Между тем, Пенсионный фонд указывает на то, что после принятия судом первой инстанции решения Обществом были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в полном объеме, на страховую часть трудовой пенсии в размере 529 910 руб. Задолженность по пени, взысканная решением суда первой инстанции, осталось в полном объеме.

Общество и Пенсионный фонд, извещенные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы, явку своих представителей в заседание суда апелляционной инстанции не обеспечили. От Общества поступило ходатайство о рассмотрении жалобы в отсутствие его представителя.

Апелляционная жалоба рассмотрена в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле.

Суд апелляционной инстанции, рассмотрев материалы дела, апелляционную жалобу, отзыв, установил следующие обстоятельства.

Общество является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и в соответствии со статьей 14 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее по тексту Федеральный закон N 167-ФЗ) обязано своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ.

Согласно представленным Обществом расчетов по авансовым платежам за период с 01.01.2008 по 30.06.2008 сумма начисленных страховых взносов за указанный период составила на страховую часть пенсии 1 132 466 руб. и 275 073 руб. - на накопительную. Согласно реестру поступления платежей за период с 01.01.2008 по 06.05.2009 Обществом уплачены суммы 1 391 457 руб. на страховую часть трудовой пенсии и 272 858 руб. на накопительную часть трудовой пенсии.

Уплата в размере 815 682 руб. была учтена в счет погашения недоимки по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за 2007 год, а уплата в размере 127 440 руб. была учтена в счет погашения недоимки по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии за 2007 год. Таким образом, уплаченная Обществом сумма страховых взносов, начисленных за период с 01.01.2008 по 30.06.2008, составила 575 775 руб. на страховую часть трудовой пенсии и 145 418 руб. на накопительную часть.

В связи с несвоевременной и неполной уплатой страховых взносов Обществу начислены пени за период с 23.04.2008 по 31.12.2008 в размере 33 454 руб. 76 коп. на страховую часть пенсии и 7845 руб. 30 коп. на накопительную часть.

Уплаченная ответчиком сумма начисленных за отчетный период пеней, согласно реестру поступления платежей составляет 490 руб. 46 коп. на страховую часть и 113 руб. 72 коп. на накопительную часть трудовой пенсии. При этом, сумма 431 руб. 72 коп. была учтена в счет погашения задолженности по пени на страховую часть трудовой пенсии, начисленной за период с 07.05.2006 по 22.05.2006.

Органом Пенсионного фонда в адрес Общества было направлено требование N 24 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов организацией-страхователем по состоянию на 02.02.2009.

Указанным требованием Обществу было предложено уплатить в срок до 20.02.2009 недоимку по страховым взносам за 1 полугодие 2008 года и пени за 2006 год в общей сумме 976 233 руб. 67 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на страховую часть трудовой пенсии - 653 845 руб., начисленные на нее пени - 260 960 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на накопительную часть трудовой пенсии - 19 531 руб., начисленные на нее пени - 41 897 руб. 67 коп.

Поскольку в добровольном порядке требование Обществом исполнено не было, Пенсионный фонд обратился в арбитражный суд с требованием, о взыскании с Общества указанных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени.

Решением суда первой инстанции требования Пенсионного фонда удовлетворены.

Означенное решение обжалуется Обществом в суд апелляционной инстанции.

Суд апелляционной инстанции, проверив в порядке статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность и обоснованность решения суда первой инстанции, не находит оснований для его отмены, а доводы апелляционной жалобы не принимает как необоснованные, исходя из следующего.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона N 167-ФЗ Общество является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно пункту 2 статьи 14 Федерального закона N 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

В статье 23 Федерального закона N 167-ФЗ установлено, что под расчетным периодом по уплате страховых взносов понимается календарный год, который состоит из следующих отчетных периодов: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сроки уплаты страховых взносов определены в статье 24 Федерального закона N 167-ФЗ. В силу пункта 2 этой статьи страхователи ежемесячно производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса, предусмотренного статьей 22 настоящего Федерального закона.

Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.

Материалами дела подтверждается, что Общество не исполнило в установленные сроки возложенную на него действующим законодательством обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за первое полугодие 2008 года.

В соответствии со статьей 26 Закона N 167-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Материалами дела подтверждается и судом первой инстанции было установлено, что Общество не уплатило своевременно страховые взносы за 1 полугодие 2008 года, в связи с чем Пенсионным фондом обоснованно начислены пени.

Таким образом, наличие и размер недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 полугодие в сумме 686 346 руб. (556 691 руб. - на страховую часть трудовой пенсии, 129 655 руб. - на накопительную часть трудовой пенсии), подтвержден материалами дела, срок для взыскания данной недоимки, а также пеней в сумме 41 127 руб. 60 коп. (33 396 руб. 02 коп. - на страховую часть трудовой пенсии, 7731 руб. 58 коп. - на накопительную часть) не истек, в силу чего данные суммы правомерны взысканы судом первой инстанции.

Доводы подателя апелляционной жалобы о том, что в расчете по авансовым платежам за 1 полугодие 2008 года указана сумма авансовых платежей в меньшем размере, чем указано в заявлении Пенсионного фонда и взыскано судом первой инстанции, суд апелляционной инстанции отклоняет как не соответствующие обстоятельствам дела.

Из представленного Обществом расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 полугодие 2008 года следует, что сумма начисленных страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии составила 1 132 467 руб., на накопительную - 275 072 руб.

С учетом указанной выше частичной уплаты Обществом страховых взносов задолженность за 1 полугодие 2008 года составила 556 691 руб. - на страховую часть и 129 655 руб. - на накопительную.

Указанные же Обществом в апелляционной жалобе суммы страховых взносов на страховую часть - 554 477 руб., на накопительную - 129 567 руб., исходя из расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 полугодие 2008 года являются суммами, начисленными за последние три месяца отчетного периода, а не за полугодие в целом. При этом Пенсионный фонд обратился за взысканием задолженности именно за полугодие 2008 года, а не за последние три месяца этого отчетного периода.

Что касается уплаты Обществом единого социального налога, то данное обстоятельство, как верно указал Пенсионный фонд, не имеет значения для данного дела о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по следующим основаниям.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

В силу абзаца четвертого пункта 3 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.

При этом указанные нормы не связывают факт уплаты единого социального налога с освобождением от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Как следует из представленного Обществом решения Межрайонной ИФНС России N 7 по Ханты-Мансийского автономного округа - Югре от 10.11.2008 N 10/2935 Обществу доначислен единый социальный налог за полугодие 2008 года в сумме 671 922 руб., в связи с тем, что Обществом применен налоговый вычет в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 671 922 руб., при этом сумма фактически уплаченного страхового взноса за этот период составила 0 руб.

Однако уплата указанных Обществом 671 922 руб. является уплатой единого социального налога, но не уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, и не освобождает Общество от уплаты страховых взносов за этот же период.

Уплата же Обществом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 1 полугодие 2008 года обуславливает возникновение у Общества права на применение налогового вычета по единому социальному налогу в размере уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции и в связи с частичной уплатой Обществом задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по следующим основаниям.

При принятии решения суд исходит из наличия установленных законом оснований для взыскания задолженности, а также из фактического наличия задолженности. Данные обстоятельства устанавливаются судом на день принятия решения. Обстоятельства, которые не существовали на день принятия судом решения, не могут влиять на его правомерность. Соответственно суд апелляционной инстанции, проверяя законность и обоснованность решения суда первой инстанции, также исходит наличия указанных обстоятельств на день принятия судом первой инстанции решения.

Доказательства того, что на день принятия судом первой инстанции решения - на 29.07.2009 Обществом была погашена полностью или частично задолженность, за взысканием которой обратился Пенсионный фонд, отсутствуют.

Пенсионный фонд в подтверждение факта частичной уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, взысканной решением суда первой инстанции, представил реестр поступлений платежей от страхователя за период с 01.01.2009 по 02.10.2009. Из данного реестра следует, что от Общества имелись какие-то перечисления как после принятия судом первой инстанции решения, так и до его вынесения (26.06.2009, 29.06.2009, 22.07.2009, 03.09.2007). Однако, на основании данных реестре, при отсутствии первичных документов, подтверждающих уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, суд апелляционной инстанции не может однозначно установить в уплату страховых взносов за какие периоды были перечислены денежные средства, указанные в этом реестре.

Общество в апелляционной жалобе на факт уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в суммах и за периоды, указанные в решении суда первой инстанции, не ссылается. Документов по оплате также не представил.

В силу изложенного суд апелляционной инстанции отклоняет как недоказанный довод Пенсионного фонда о частичной оплате Обществом страховых взносов, взысканных решением суда первой инстанции.

При этом, суд апелляционной инстанции считает необходимым указать, что факт уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, взысканных решением суда первой инстанции, может повлиять на исполнение решения суда, поскольку при наличии доказательств этого обстоятельства решение суда уже будет частично исполненным.

Учитывая изложенное, суд апелляционной инстанции считает, что судом первой инстанции при вынесении решения оценены все представленные сторонами доказательства в их совокупности и взаимосвязи, выводы, изложенные в решении суда первой инстанции, соответствуют материалам дела, нарушений или неправильного применения норм материального и процессуального права при вынесении решения судом первой инстанции не допущено, в силу чего основания для отмены решения суда первой инстанции и удовлетворения апелляционной жалобы отсутствуют.

В связи с отказом в удовлетворении апелляционной жалобы, в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по оплате государственной пошлины за подачу апелляционной жалобы относятся на ее подателя, то есть на Общество.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Восьмой арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 29.07.2009 по делу N А75-5836/2009 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия, может быть обжаловано путем подачи кассационной жалобы в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в течение двух месяцев со дня вступления в законную силу постановления.

Председательствующий

Н.А. Шиндлер

Судьи

О.А. Сидоренко Е.П. Кливер