Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 2 ноября 2009 г. N 07АП-8291/09

г. Томск

Дело N 07АП-8291/09

02 ноября 2009 г.

Резолютивная часть постановления объявлена 29 октября 2009 г.

Полный текст постановления изготовлен 02 ноября 2009 г.

Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Бородулиной И.И.

судей Журавлевой В.А., Шатохиной Е.Г.,

при ведении протокола судебного заседания судьей Журавлевой В.А.

при участии: от заявителя: без участия (извещены),

от заинтересованного лица: Александровой О.В. по доверенности от 14.10.2008 года (сроком на 1 год), рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово Кемеровской области

на решение Арбитражного суда Кемеровской области от 21.08.2009г.

по делу N А27-11371/2009 (судья Марченкова С.Н.)

по заявлению Индивидуального предпринимателя Филиппова Юрия Павловича, г. Кемерово

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово Кемеровской области

о взыскании процентов за неправомерное пользование денежными средствами,

УСТАНОВИЛ

Индивидуальный предприниматель Филиппов Юрий Павлович (далее по тексту - ИП Филиппов Ю.П., Предприниматель, налогоплательщик, заявитель) обратился в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово Кемеровской области (далее по тексту - ИФНС России по г. Кемерово Кемеровской области, Инспекция, налоговый орган) о взыскании процентов за неправомерное пользование денежными средствами в размере 51248 рублей 63 копейки (дело N А27-11371/2009). Решением Арбитражного суда Кемеровской области от 21.08.2009г. требования ИП Филиппова Ю.П. удовлетворены в полном объеме.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, ИФНС России по г. Кемерово Кемеровской области обратилась в Седьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, полагая его незаконным и необоснованным по следующим основаниям:

- несостоятельны выводы суда о нарушении налоговым органом налогового законодательства при вынесении решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по результатам выездной налоговой проверки; - решение о взыскании с Инспекции процентов, начисленных на сумму пени и штрафов, противоречит действующему законодательству, кроме этого налоговый орган не имеет возможности выплатить начисленные в соответствии с пунктом 4 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) проценты, поскольку использование бюджетных средств на эти цели не предусмотрено сметой расходов.

Более подробно доводы Инспекции изложены в апелляционной жалобе.

Письменный отзыв ИП Филипповым Ю.П.на апелляционную жалобу в порядке статьи 262 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) не представлен. Лица, участвующие в деле, считаются надлежащим образом извещенные в порядке статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не явились. В соответствии со статьей 63 АПК РФ суд отказал представителю Инспекции Александровой О.В. в признании полномочий на участие в деле.

В порядке части 1 статьи 266, частей 1 и 3 статьи 156 АПК РФ суд считает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие представителей сторон. Проверив материалы дела в порядке статьи 268 АПК РФ, изучив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции считает решение Арбитражного суда Кемеровской области от 21.08.2009 года не подлежащим отмене по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что решением от 04.05.2008 N 61, принятым Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Кемерово Кемеровской области по результатам выездной налоговой проверки ИП Филиппова Ю.П. (акт проверки от 03.03.2008 N 22), налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату налога на добавленную стоимость (далее по тексту-НДС) за октябрь 2006 года в виде штрафа в сумме 1 396 руб., неполную уплату единого налога в виде штрафа в сумме 222 руб., а также по пункту 1 статьи 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган документов, необходимых для осуществления налогового контроля, в количестве 243 штук в виде штрафа в общем размере 12 100 руб.

Кроме того, указанным решением предпринимателю Филиппову Ю.П. доначислены налог на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) за 2004 год в сумме 214 726 руб., единый социальный налог (далее по тексту - ЕСН) в части, зачисляемой в федеральный бюджет за 2004 год в сумме 33 035 руб., НДС за октябрь 2004 года в сумме 77 783 руб., за ноябрь 2004 года - 9 306, 15 руб., за декабрь 2004 года - 206 845, 36 руб., за октябрь 2006 года - 6 980 руб., единый налог за 2006 год в сумме 1 110 руб. и соответствующие суммы пени.

На основании решения Инспекции N 61 по требованиям от 06.08.2008 N 300619, от 09.09.2008 N 136046 с расчетного счета предпринимателя в бесспорном порядке взысканы налоговым органом денежные средства в сумме 736215 руб. 07 коп. (инкассовые поручения NN 512425, 512431, 512426, 512432, 512428, 512429, 512430, 512427, 512433, 512435, 512434 от 11.09.2008 г.).

Решением от 24.10.2008 года по делу N А27-10405/2008-2 Арбитражный суд Кемеровской области признал недействительным решения инспекции от 04.05.2008 N 61, которым Предпринимателю доначислены налоги, пени, штраф в общей сумме 736215 руб. 07 коп.

Постановлением кассационной инстанции от 26.02.2009 года указанное решение арбитражного суда оставлено без изменения.

Указанная сумма была возвращена Предпринимателю 20.04.2009 года платежными поручениями N 823, 658, 822, 657, 656, 821, 818, ,653, 825, 661, 659, 826, 824, 660, 655, 820, 652, 817, 654, 819, 651, 816. Проценты на сумму неправомерно взысканных налогов не были начислены и уплачены налоговым органом.

ИП Филиппов Ю.Н., полагая, что имеет право на получение процентов в связи с неосновательным взысканием начисленных налоговым органом сумм налогов, пеней и штрафов, 18.05.2009 года обратился в Инспекцию с заявлениями о начислении и перечислении на его расчетный счет процентов сумме 51248 руб. 63 коп..

Решением от 28.05.2009 N 2726 налоговый орган отказал в осуществлен зачета (возврата) процентов в связи с нарушением срока подачи заявления на возврат, установленного пунктом 3 статьи 79 НК РФ.

Поскольку возврат налога осуществлен Инспекцией без начисления процентов, предусмотренных пунктом 10 статьи 176 НК РФ, Предприниматель обратился с заявлением в арбитражный суд о взыскании с налогового органа 51248 руб. 63 коп. процентов.

Удовлетворяя требования налогоплательщика, Арбитражный суд Кемеровской области исходил из правомерности заявленных налогоплательщиком требований, поскольку начисляемые в пользу налогоплательщика проценты являются способом защиты его имущественных прав, нарушаемых необоснованным изъятием у него сумм налога, пени, штрафа, а равно компенсацией, выплачиваемой налогоплательщику в случае установления необоснованности такого изъятия. Выводы суда соответствуют фактическим обстоятельствам дела, основаны на правильном применении норм материального права.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ предусмотрено право налогоплательщиков (плательщиков сборов) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафа.

Подпункт 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ устанавливает соответствующую обязанность налоговых органов по осуществлению возврата или зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафа.

Обоснованным является вывод суда первой инстанции о том, что проценты, начисляемые в пользу налогоплательщика, являются способом защиты его имущественных прав, которые нарушаются необоснованным изъятием у него сумм налога, пени, штрафа, а также компенсацией, выплачиваемой налогоплательщику в случае установления необоснованности такого изъятия. Таким изъятием является списание с расчетного счета предпринимателя в бесспорном порядке неправомерно начисленных Инспекцией налогов, пеней и штрафов во исполнение решения от 04.05.2008 г. N 61.

Порядок возврата излишне взысканного налога, сбора, а также пеней определен статьей 79 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 79 НК РФ решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Согласно пункту 5 статьи 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату, с начисленными на нее процентами, в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 9 статьи 79 НК РФ предусмотрено, что такие же правила применяются в отношении возврата сумм излишне взысканных пеней и штрафа.

Поскольку решение Инспекции N 61 о доначислении указанных сумм налогов, пеней и штрафа вступившими в силу судебными актами по делу N А27-10405/2008-2 признано недействительным, неправомерно начисленные суммы налогов, пеней и штрафа поступившие за счет средств налогоплательщика в бюджет, возвращены ему налоговыми органами без начисления процентов в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 79 НК РФ, суд признал заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Арбитражный суд Кемеровской области правомерно отклонил как необоснованную ссылку налогового органа на отсутствие оснований для начисления процентов по статье 79 НК РФ в связи с недопущением с его стороны нарушений законодательства, поскольку состоявшимся судебным актом по делу N А27-10405/2008 установлено, что решение налогового органа N 61 принято с нарушением налогового законодательства, доводы апеллянта в этой части суд апелляционной инстанции находит несостоятельными. Налоговая инспекция произведенный налогоплательщиком расчет процентов не оспорила.

Сумма процентов за период с 28.09.2008 по 20.04.2009 г. составила 51248 руб. 63 коп.

Доводы налогового органа об отсутствии у него возможности выплатить начисленные в соответствии с пунктом 4 статьи 79 НК РФ проценты, использование бюджетных средств на эти цели не предусмотрено сметой расходов, не принимаются апелляционным судом как необоснованные на основании вышеизложенного, поскольку статья 79 НК РФ не связывает уплату налогоплательщику процентов за нарушение срока возврата неправомерно взысканных налогов с наличием или отсутствием на эти цели статьи расходов по смете. Учитывая изложенное, жалоба Инспекции отклоняется.

Доводы апелляционной жалобы по обстоятельствам дела, проверенные судом апелляционной инстанции, не свидетельствуют о нарушении судом первой инстанции норм материального и процессуального права и сводятся лишь к иному, чем у суда, неверному толкованию норм действующего в проверяемый период законодательства и переоценке обстоятельств дела, в силу чего не являются основаниями для отмены по существу правильно принятого судом первой инстанции решения.

При изложенных обстоятельствах, принятое арбитражным судом первой инстанции решение является законным и обоснованным, нарушений норм материального и процессуального права не допущено, оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленных статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса РФ, а равно принятия доводов апелляционной жалобы, у суда апелляционной инстанции не имеется.

Поскольку ИФНС России по г. Кемерово Кемеровской области освобождена от уплаты государственной пошлины на основании пункта 1 статьи 333.37 НК РФ, вопрос о распределении расходов по государственной пошлине судом апелляционной инстанции не рассматривался.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ

Решение Арбитражного суда Кемеровской области от 21.08.2009 по делу N А27-11371/2009 оставить без изменения, апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово Кемеровской области - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа.

Председательствующий

И.И. Бородулина

Судьи

В.А. Журавлева Е.Г. Шатохина