Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 5 ноября 2009 г. N 19АП-5562/09

05.11.2009 г.	дело N А14-6876-2009 34/27б
г. Воронеж

Резолютивная часть постановления объявлена 03.11.2009г.

Постановление в полном объеме изготовлено 05.11.2009г.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Безбородова Е.А.

судей Потихониной Ж.Н. Барковой В.М.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Климовой Г.С.,

при участии:

от ФНС России в лице МИФНС России N 4 по Воронежской области: Петлякова Е.В., старший государственный налоговый инспектор, доверенность N 14773 от 11.06.2009г.,

от временного управляющего ООО "Паритет" Федосеева С.В.: Федосеев С.В., временный управляющий, паспорт серия 20 00 N 225314 выдан Левобережным РУВД г.Воронежа 16.03.2004г.,

от ООО "Паритет": представитель не явился, извещен надлежаще,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ФНС России в лице МИФНС России N 4 по Воронежской области

на определение Арбитражного суда Воронежской области от 30.07.2009 года по делу N А14-6876-2009/34/27б

(судья Домарева В.В.)

по заявлению ФНС России в лице МИФНС России N 4 по Воронежской области о признании ООО "Паритет" несостоятельным (банкротом),

УСТАНОВИЛ:

ФНС России в лице МИФНС России N 4 по Воронежской области обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании общества с ограниченной ответственностью "Паритет" (далее - ООО "Паритет", должник) несостоятельным (банкротом) в связи с неисполнением должником более трех месяцев обязанностей по уплате обязательных платежей в сумме 2809067 руб. 09 коп. недоимки, 440 277 руб. 92 коп. пени и 556 311 руб. штрафов. В качестве саморегулируемой организации арбитражных управляющих заявитель указал НП СРОАУ "Развитие".

Определением Арбитражного суда Воронежской области от 30.07.2009 года заявление уполномоченного органа о признании ООО "Паритет" несостоятельным (банкротом) признано обоснованным, в отношении должника введена процедура наблюдения. Временным управляющим ООО "Паритет" назначен Федосеев С.В.. Утверждено вознаграждение временному управляющему ООО "Паритет" за каждый месяц осуществления им своих полномочий в фиксируемой сумме 30 000 руб. за счет средств должника. Установлено требование ФНС России к ООО "Паритет" по обязательным платежам в бюджет в сумме 2 700 678 руб. 09 коп. недоимки, 427 437 руб. 92 коп. пени, признано подлежащим включению в реестр требований кредиторов ООО "Паритет" и удовлетворению в третью очередь. Производство по требованию ФНС России к ООО "Паритет" в части 108 389 руб. недоимки и 12 840 руб. пени по налогу на доходы физических лиц прекращено. Отказано ФНС России в установлении и включении в реестр требований кредиторов ООО "Паритет" задолженности в размере 556 311 руб. штрафов.

Не согласившись с данным определением в части отказа ФНС России в установлении и включении в реестр требований кредиторов ООО "Паритет" задолженности в размере 556 311руб. штрафов, в части прекращения производства по требованию ФНС России к ООО "Паритет" в размере 108 389 руб. недоимки, 12 840 руб. пени по налогу на доходы физических лиц, в части установления требования ФНС России к ООО "Паритет" по обязательным платежам в бюджет в сумме 2 700 678 руб. 09 коп. недоимки, ФНС России в лице МИФНС России N 4 по Воронежской области обратилась в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит определение суда первой инстанции в этой части отменить и установить задолженность, отработанную по постановлениям о взыскании налогов (сборов), а также пени за счет имущества на общую сумму 3 378 218 руб. 09 коп., в том числе: недоимка в сумме 2 809 067 руб. 09 коп. (2 725 345 руб. 09 коп. + 83 722 руб. НДФЛ), штраф в сумме 556 311 руб. (531 644 руб. + 24 667 руб. НДФЛ), пени по налогу на доходы физических лиц 12 840 руб., и признать ее подлежащей включению в реестр требований кредиторов.

В судебном заседании представитель ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России N 4 по Воронежской области доводы апелляционной жалобы, с учетом приобщенного к материалам дела уточнения, поддержал, считает обжалуемое определение незаконным и необоснованным в части отказа ФНС России в установлении и включении в реестр требований кредиторов ООО "Паритет" задолженности в размере 556 311руб. штрафов, в части прекращения производства по требованию ФНС России к ООО "Паритет" в размере 108 389 руб. недоимки, 12 840 руб. пени по налогу на доходы физических лиц, в части установления требования ФНС России к ООО "Паритет" по обязательным платежам в бюджет в сумме 2 700 678 руб. 09 коп. недоимки, просит суд его в этой части отменить и установить задолженность, отработанную по постановлениям о взыскании налогов (сборов), а также пени за счет имущества на общую сумму 3 378 218 руб. 09 коп., в том числе: недоимка в сумме 2 809 067 руб. 09 коп. (2 725 345 руб. 09 коп. + 83 722 руб. НДФЛ), штраф в сумме 556 311 руб. (531 644 руб. + 24 667 руб. НДФЛ), пени по налогу на доходы физических лиц 12 840 руб., и признать ее подлежащей включению в реестр требований кредиторов.

По ходатайству представителя ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России N 4 по Воронежской области к материалам дела приобщена уточненная апелляционная жалоба с приложенными документами: копиями квитанций о направлении уточнения к апелляционной жалобе ООО "Паритет" и временному управляющему ООО "Паритет", копией доверенности, копиями свидетельств, копией положения.

Временный управляющий ООО "Паритет" Федосеев С.В. полагается на усмотрение суда.

Представитель ООО "Паритет" в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

На основании статей 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционная жалоба рассматривалась в отсутствие неявившихся лиц.

В соответствии с частью 5 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если в порядке апелляционного производства обжалуется только часть решения, арбитражный суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения только в обжалуемой части, если при этом лица, участвующие в деле, не заявят возражений.

Учитывая, что в материалах дела отсутствуют возражения лиц, участвующих в деле, по поводу проверки законности и обоснованности определения только в части отказа ФНС России в установлении и включении в реестр требований кредиторов ООО "Паритет" задолженности в размере 556 311руб. штрафов, в части прекращения производства по требованию ФНС России к ООО "Паритет" в размере 108 389 руб. недоимки, 12 840 руб. пени по налогу на доходы физических лиц, в части установления требования ФНС России к ООО "Паритет" по обязательным платежам в бюджет в сумме 2 700 678 руб. 09 коп. недоимки, суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность определения только в обжалуемой части.

Судом объявлялся перерыв в судебном заседании до 16 час. 00 мин. 03.11.2009 года.

Информация о перерыве в судебном заседании была размещена на официальном сайте Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда.

После перерыва в 16 час. 00 мин. 03.11.2009 года судебное заседание продолжено в том же составе суда.

В продолженное судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились. За время перерыва дополнений и ходатайств от лиц, участвующих в деле, не поступило.

На основании статей 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционная жалоба рассматривалась в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав объяснения лиц участвующих в деле, изучив материалы дела и доводы апелляционной жалобы, арбитражный апелляционный суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, 07.04.2009г. ФНС России было принято решение N 191 о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества должника на общую сумму 37 903 руб. 96 коп. Постановление налогового органа N 191 от 08.04.2009г. было направлено в службу судебных приставов для исполнения. Судебным приставом-исполнителем Ольховатского РОСП Воронежской области 15.04.2009г. возбуждено исполнительное производство, в ходе которого задолженность до настоящего времени не погашена.

Из акта о наложении ареста (описи имущества) от 28.04.2009г., составленного судебным приставом-исполнителем Ольховатского РОСП Воронежской области следует, что в ходе исполнительного производства, возбужденного на основании постановления МИФНС России N 4 по Воронежской области N 191 от 08.04.2009г., наложен арест на имущество должника стоимостью 3 000 000 руб.

20.04.2009г. было принято решение N 209 о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества должника на общую сумму 3 767 752 руб. 05 коп. Постановление налогового органа N 209 от 21.04.2009г. было направлено в службу судебных приставов для исполнения. Судебным приставом-исполнителем Ольховатского РОСП Воронежской области 22.04.2009г. возбуждено исполнительное производство, в ходе которого задолженность до настоящего времени не погашена.

Возбуждение дела о несостоятельности (банкротстве) инициировано уполномоченным органом в связи с наличием у должника признаков банкротства.

Признав, что ООО "Паритет" соответствует признакам банкротства, установленным статьями 3, 33 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", арбитражный суд первой инстанции удовлетворил заявление уполномоченного органа о признании ООО "Паритет" несостоятельным (банкротом) и ввел в отношении него процедуру наблюдения. Временным управляющим ООО "Паритет" назначен Федосеев С.В.. Утверждено вознаграждение временному управляющему ООО "Паритет" за каждый месяц осуществления им своих полномочий в фиксируемой сумме 30 000 руб. за счет средств должника. В этой части определение Арбитражного суда Воронежской области от 30.07.2009 года по делу N А14-6876-2009/34/27б уполномоченным органом не обжалуется.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.05.2004г. N 257 "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства" уполномоченным органом по представлению в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам является Федеральная налоговая служба.

Согласно п.19 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации N 25 от 22.06.2006г. "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" при установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.

Устанавливая заявленные налоговым органом требования, арбитражный суд первой инстанции сделал правильный вывод, что требование по недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц в реестр требований кредиторов не включается и удовлетворяется в установленном налоговым законодательством порядке.

При этом, суд первой инстанции правомерно исходил из положения пункта 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в отношениях по уплате налога на доходы физических лиц должник является налоговым агентом и пункта 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации N 25 от 22.06.2006г. "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", в силу которого требование к налоговому агенту, не исполнившему обязанность по перечислению в бюджет удержанного налога, представляет собой имеющее особую правовую природу требование, которое не подпадает под определяемое положениями статей 2, 4 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" понятие обязательного платежа и не может быть квалифицировано как требование об уплате обязательных платежей. Данное требование, независимо от момента его возникновения, в реестр требований кредиторов не включается и удовлетворяется в установленном налоговым законодательством порядке. Споры, вытекающие из правоотношений, в которых должник выступает налоговым агентом, рассматриваются вне дела о банкротстве. Поскольку споры, вытекающие из правоотношений, в которых должник выступает налоговым агентом, рассматриваются вне дела о банкротстве, то и вопросы исчисления пени и наложения штрафа рассматриваются вне рамок дела о банкротстве и требования по данным налогам не включаются в реестр требований кредиторов должника.

Вместе с тем, суд первой инстанции ошибочно указал, что в заявленную сумму задолженности по обязательным платежам в бюджет включено 108389 руб. недоимки по налогам на доходы физических лиц, так как требование об уплате налога, сбора, пени штрафа N 645 по состоянию на 23.03.2009 года не содержит 108 389 руб. недоимки по налогам на доходы физических лиц, о которой указал суд первой инстанции, а содержит недоимку в сумме 83 722 руб., 12 840 руб. пени, 24 667 руб. штрафов по налогам на доходы физических лиц (т.1 л.д.53,54). В связи с чем, обжалуемое определение подлежит отмене в части прекращения производства по требованию Федеральной налоговой службы к ООО "Паритет" в части 108 389 руб. недоимки по налогу на доходы физических лиц.

Производство подлежит прекращению по требованию Федеральной налоговой службы к ООО "Паритет" в части 83 722 руб. недоимки, 24 667 руб. штрафа по налогу на доходы физических лиц.

В части прекращения производства по требованию Федеральной налоговой службы к ООО "Паритет" в сумме 12 840 руб. пени по налогу на доходы физических лиц обжалуемое определение является правомерным и подлежит оставлению без изменения, а апелляционная жалоба без удволетворения.

Отказывая в установлении и включении в реестр требований кредиторов ООО "Паритет" задолженности в размере 556 311 руб. штрафов, арбитражный суд первой инстанции пришел к выводу, что уполномоченный орган в нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представил доказательств, подтверждающих наличие указанной задолженности.

Суд апелляционной инстанции считает данный вывод суда первой инстанции не основанным на материалах дела.

Так, в материалах дела представлены решение N 209 от 20.04.209 года о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов (л.д.40 т.1) и требования об уплате налогов, сборов, пени и штрафа N 1990 от 10.03.2009 года, N 1991 от 10.03.2009 года, N 645 от 23.03.2009 года, N 9882 от 25.03.2009 года (л.д.49-56 т.1), подтверждающие задолженность в размере 556 311 руб. штрафов.

Задолженность в размере 556 311 руб. штрафов подтверждается также приобщенным к материалам дела судом апелляционной инстанции решением N 4 о привлечении ООО "Паритет" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.02.2009 года.

Соответственно обжалуемое определение в части отказа Федеральной налоговой службе в установлении и включении в реестр требований кредиторов ООО "Паритет" задолженности в размере 556311 руб. штрафов подлежит отмене.

Учитывая, что из 556311 руб. штрафов, 24 667 руб. составляют штраф по налогу на доходы физических лиц, то требование Федеральной налоговой службы к ООО "Паритет" в размере 531 644 руб. штрафа, подлежит включению в реестр требований кредиторов ООО "Паритет" и удовлетворению в третью очередь.

Устанавливая требование Федеральной налоговой службы к ООО "Паритет" в части недоимки по налогам и сборам, арбитражный суд первой инстанции пришел к выводу, что сумма недоимки, подлежащая включению в реестр требований кредиторов должника, составляет 2 700 678 руб. 09 коп. При этом, как указано выше, суд первой инстанции исходил из того, что размер недоимки по налогам на доходы физических лиц составляет 108 389 руб., в связи с чем, вычел из общей суммы недоимки указанную сумму. Тогда как, размер недоимки по налогам на доходы физических лиц составляет 83 722 руб., и соответственно данная сумма подлежала исключению из общей суммы недоимки. Таким образом, обжалуемое определение в части установления требования Федеральной налоговой службы к ООО "Паритет" по обязательным платежам в бюджет в сумме 2 700 678 руб. 09 коп. недоимки, признав его подлежащим включению в реестр требований кредиторов ООО "Паритет" и удовлетворению в третью очередь подлежит отмене.

Размер недоимки по налогам и сборам, без учета недоимки по налогу на доходы физических лиц, составляет 2 725 345 руб. 09 коп., что подтверждается решением N 191 от 07.04.2009 года, требованиями N 2136 от 26.02.2009 года, N 376 от 24.02.2009 года (л.д.24,27,30 т.1), решением N 209 от 20.04.209 года, требованиями N 1990 от 10.03.2009 года, N 1991 от 10.03.2009 года, N 645 от 23.03.2009 года, N 9882 от 25.03.2009 года (л.д.40,49-56 т.1).

Соответственно подлежит установлению требование Федеральной налоговой службы к ООО "Паритет" по обязательным платежам в бюджет в сумме 2 725 345 руб. 09 коп. недоимки, признав его подлежащим включению в реестр требований кредиторов ООО "Паритет" и удовлетворению в третью очередь.

Исходя из материалов дела, возможность принудительного взыскания по предъявленным требованиям уполномоченного органа (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ, п. 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 5 от 28.02.2001, п.п. 3 п. 1 и п.п. 3 п. 2 ст. 14, п. 3 ст. 15 Федерального закона "Об исполнительном производстве") не утрачена.

Руководствуясь статьей 271, пунктом 3 части 4 статьи 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Определение Арбитражного суда Воронежской области от 30.07.2009 года по делу N А14-6876-2009/34/27б в части установления требования Федеральной налоговой службы к ООО "Паритет" по обязательным платежам в бюджет в сумме 2 700 678 руб. 09 коп. недоимки, признав его подлежащим включению в реестр требований кредиторов ООО "Паритет" и удовлетворению в третью очередь, в части прекращения производства по требованию Федеральной налоговой службы к ООО "Паритет" в части 108 389 руб. недоимки по налогу на доходы физических лиц, в части отказа Федеральной налоговой службе в установлении и включении в реестр требований кредиторов ООО "Паритет" задолженности в размере 556311 руб. штрафов, отменить.

Установить требование Федеральной налоговой службы к ООО "Паритет" по обязательным платежам в бюджет в сумме 2 725 345 руб. 09 коп. недоимки, 531 644 руб. штрафа, признать его подлежащим включению в реестр требований кредиторов ООО "Паритет" и удовлетворению в третью очередь.

Прекратить производство по требованию Федеральной налоговой службы к ООО "Паритет" в части 83 722 руб. недоимки, 24 667 руб. штрафа по налогу на доходы физических лиц.

Определение Арбитражного суда Воронежской области от 30.07.2009 года по делу N А14-6876-2009/34/27б в части прекращения производства по требованию Федеральной налоговой службы к ООО "Паритет" в части 12 840 руб. пени по налогу на доходы физических лиц, оставить без изменения, а апелляционную жалобу ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России N 4 по Воронежской области без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в срок, не превышающий месяца со дня вступления в законную силу.

Председательствующий судья

Е.А. Безбородов

Судьи

Ж.Н. Потихонина В.М. Баркова