Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 12 апреля 2011 г. N 13АП-3560/11

г. Санкт-Петербург

12 апреля 2011 г.

Дело N А56-70987/2010

Резолютивная часть постановления объявлена 05 апреля 2011 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 12 апреля 2011 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего судьи Савицкой И.Г.,

судей Зотеевой Л.В., Семеновой А.Б.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Алыбиной Ж.А.,

Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ленинградской области на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 18.01.2011 по делу N А56-70987/2010 (судья Гранова Е.А.), принятое

по заявлению закрытого акционерного общества "Интернешнл Пейпер"

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ленинградской области

о признании незаконным постановления

при участии:

от заявителя: Чистякова Н.А. по доверенности от 20.12.2010 N 221-5276

от заинтересованного лица: Борковой О.К. по доверенности от 14.03.2011 N 5;

установил:

закрытое акционерное общество "Интернешнл Пейпер" (далее - общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ленинградской области (далее - управление) от 24.11.2010 N 41-10/253 по делу об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением суда от 18.01.2011 требования заявителя удовлетворены в полном объеме.

В апелляционной жалобе управление просит решение суда первой инстанции отменить, ссылаясь на нарушение норм материального и процессуального права.

В судебном заседании представитель управления поддержал доводы апелляционной жалобы, представитель общества просил отказать в ее удовлетворении.

Законность и обоснованность решения суда проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, 20.10.2008 обществом (продавец) и нерезидентом ООО "Нурон-Савдо" Узбекистан (покупатель) заключен контракт N 0000000388 на поставку товара - бумага листовая для офисной техники форматов А3 и А4. Срок действия контракта с 20.10.2008 по 28.02.2011. Общая сумма контракта составила 1 000 000 долларов США.

В целях осуществления учета и отчетности по валютным операциям по контракту обществом в филиале ЗАО "Королевский Банк Шотландии" город Санкт-Петербург оформлен паспорт сделки N 08110004/2594/0001/1/0 от 11.11.2008.

В ходе исполнения обязательств по контракту от 20.10.2008 N 0000000388 обществом в адрес нерезидента вывезен товар по ГТД N 10206090/120410/0003283 на общую сумму 48 513,60 долларов США.

Дата "выпуск разрешен" в графе "D" названной ГТД проставлена 12.04.2010.

Срок предоставления справки о подтверждающих документах в соответствии с законодательством - 27.04.2010; фактически общество представило в уполномоченных банк необходимые документы по ГТД N 10206090/120410/0003283 - 29.04.2010, о чем Выборгской таможней составлен протокол об административном правонарушении от 17.09.2010. Действия общества квалифицированы по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В ходе рассмотрения материалов административного дела управление установило, что в соответствии с представленными участниками внешнеэкономической деятельности сведениям и данным электронной базы, справка о подтверждающих документах по паспорту сделки N 08110004/2594/0001/1/0 одновременно с ГТД N 10206090/120410/0003283 сдана в банк 29.04.2010, то есть с пропуском срока, установленного пунктом 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П).

В то же время согласно представленному реестру справок о подтверждающих документах, предоставленных в Филиал Закрытого акционерного общества "Королевский банк Шотландии", справка о подтверждающих документах представлена обществом в филиал ЗАО "Королевский Банк Шотландии" город Санкт-Петербург 21.04.2010, то есть с соблюдением установленного срока.

Обнаружив указанные противоречия, управление запросило у филиала ЗАО "Королевский Банк Шотландии" город Санкт-Петербург сведения о сроке предоставления справки.

Согласно ответу банка от 13.11.2010 N 1386 среди представленных 21.04.2010 комплекта документов справки по ГТД N 10206090/120410/0003283 не оказалось, о чем сотрудник банка проинформировал общество по телефону, после чего справка была представлена в банк, а именно - 29.04.2010.

Постановлением от 24.11.2010 N 41-10/253 (N 10206000-1741/2010) общество признано виновным и привлечено к административной ответственности в соответствии с указанной в протоколе квалификацией в виде 45 000 руб. административного штрафа.

Считая названное постановление незаконным, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением по настоящему делу, которое удовлетворено решением суда в полном объеме.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон и обсудив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции полагает, что оснований для отмены обжалуемого судебного акта не имеется в связи со следующим.

В силу части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение на юридических лиц административного штрафа в размере от 40 000 до 50 000 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статье 23 указанного Федерального закона, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым им валютным операциям.

В пункте 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ определено, что единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным Банком Российской Федерации.

Согласно подпункта 2 пункта 3 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ Центральным Банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

К формам учета относятся справка о валютных операциях, справка о поступлении валюты Российской Федерации, справка о подтверждающих документах (Указание Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж").

Согласно пунктам 2.1, 2.2 и 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение) в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. В случае отсутствия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк ПС транспортные (перевозочные), коммерческие или иные документы, содержащие сведения, позволяющие идентифицировать товар и подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации (содержащие сведения об отгрузке вывозимого с таможенной территории Российской Федерации товара либо передаче (получении) указанного товара за пределами территории Российской Федерации или содержащие сведения об отгрузке ввозимого на таможенную территорию Российской Федерации товара либо передаче (получении) указанного товара на территории Российской Федерации), оформленные в соответствии с условиями контракта или обычаями делового оборота при осуществлении внешнеторговой деятельности. Подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 Положению. Указанные документы представляются в банк ПС в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий:

15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D"), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации, за исключением случая, указанного в абзаце третьем настоящего пункта.

Административная ответственность за несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям предусмотрена части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Из материалов административного дела следует, что согласно реестру справка сдана в банк 21.04.2010, то есть с соблюдением требуемого срока. Данное обстоятельство позволило суду первой инстанции прийти к выводу о том, что в действиях общества отсутствует событие вмененного административного правонарушения.

Вместе с тем, представленное в материалы дела письмо банка N 1386 от 13.11.2010, повторная подача обществом справки 29.04.2010 и ГТД N 10206090/120410/0003283 свидетельствует о нарушении обществом срока предоставления справки, что позволяет сделать вывод о наличии события административного правонарушения.

Между тем, суд первой инстанции правильно указал на то, что в силу части 4 статьи 1.5 КоАП РФ неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица, в данном случае общества.

При таких обстоятельствах наличие состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, административным органом не доказано; не представлены бесспорные доказательства вины общества в его совершении.

Таким образом, постановление управления обоснованно признано судом незаконным и отменено. Апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

постановил:

решение города Санкт-Петербурга и Ленинградской областиот 18.01.2011 по делу А56-70987/2010А56-70987/2010 оставить без изменения, а апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ленинградской области - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в порядке, предусмотренном частью 5.1 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий

И.Г. Савицкая

Судьи

Л.В. Зотеева А.Б. Семенова