Вопрос: Какими бухгалтерскими записями следует отражать движение налога на добавленную стоимость с полученных суммм авансовых платежей? ("Бюджетный учет", N 9, сентябрь 2006 г.)

Какими бухгалтерскими записями следует отражать движение налога на добавленную стоимость с полученных суммм авансовых платежей?

В 2005 году возникало много трудностей при начислении налога на добавленную стоимость с полученных авансов. Теперь, согласно Инструкции N 25н, начисление НДС с авансовых платежей осуществляется с использованием счета 021001000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам". Получив авансовый платеж, учреждение начисляет НДС на авансовый платеж и оформляет эту операцию бухгалтерской записью:

Дебет 2 210 01 560

"Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам"

Кредит счета 2 303 04 730

"Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость"

После того как выполнение работ (оказание услуг) завершено, подписывается акт выполненных работ и учреждение выставляет заказчику счет на оплату выполненных работ.

На основании этих документов учреждение начисляет доход:

Дебет 2 205 03 56

"Увеличение дебиторской задолженности по доходам от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг" Кредит 2 401 01 130 "Доходы от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг".

Одновременно на сумму начисленного к оплате НДС делается запись:

Дебет 2 401 01 130

"Доходы от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг" Кредит 2 303 04 730 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость".

После начисления налога на добавленную стоимость по договору учреждение уменьшает сумму НДС с "выручки", подлежащую уплате в бюджет, на НДС, начисленный ранее с авансовых платежей:

Дебет 2 303 04 830

"Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость"

Кредит 2 210 01 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам".

1 сентября 2006 г.

"Бюджетный учет", N 9, сентябрь 2006 г.