Налоговое законодательство Нижегородской области ("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", N 9, сентябрь 2006 г.)

Налоговое законодательство Нижегородской области

/--------------------------------------------------------------------------------------------------\

|                                       Транспортный налог                                         |

|--------------------------------------------------------------------------------------------------|

|Основание           |Введен с 1 января 2003 г. законом Нижегородской области от 28 ноября 2002  г.|

|                    |N 71-3 "О  транспортном  налоге",  принятым  постановлением  Законодательного|

|                    |собрания Нижегородской области от 28 ноября 2002 г. N 297-III.               |

|--------------------+-----------------------------------------------------------------------------|

|Налоговая ставка    |Ставки налога на 2006 год установлены законом  Нижегородской  области  от  28|

|                    |ноября  2005 г. N 188-3 "О внесении изменений в  ст. 6  закона  Нижегородской|

|                    |области "О транспортном  налоге",  принятым  постановлением  Законодательного|

|                    |собрания Нижегородской области от 10 ноября 2005 г. N 1721-III.              |

|                    |Ставки налога в Нижегородской области пятикратно  превышают  средние  ставки,|

|                    |установленные статьей 361 Налогового кодекса РФ. Исключением является  ставка|

|                    |только для одного вида транспортных средств - "другие воздушные  транспортные|

|                    |средства", по которым налоговая  ставка  в  Нижегородской  области  в  5  раз|

|                    |(максимально) снижена.                                                       |

|--------------------+-----------------------------------------------------------------------------|

|Налоговый (отчетный)|Календарный год (ст. 360 НК РФ).  Отчетный  период не установлен.            |

|период              |                                                                             |

|--------------------+-----------------------------------------------------------------------------|

|Налогоплательщики   |В качестве налогоплательщиков выступают лица, на которых,  в  соответствии  с|

|                    |законодательством  РФ,  зарегистрированы  транспортные  средства,  являющиеся|

|                    |объектом налогообложения (ст. 357 НК РФ). При  этом  транспортный  налог  для|

|                    |физических  лиц,   в   том   числе   для   индивидуальных   предпринимателей,|

|                    |рассчитывается налоговым органом,  а  налогоплательщик  уплачивает  налог  на|

|                    |основании уведомления, которое  должно  быть  вручено  налоговым  органом  не|

|                    |позднее 1 июня года налогового периода (п. З ст. 363 НК РФ).                 |

|                    |Индивидуальные  предприниматели  не  представляют  налоговую  декларацию   по|

|                    |транспортному налогу.                                                        |

|--------------------+-----------------------------------------------------------------------------|

|Порядок   и    сроки|Порядок уплаты  транспортного  налога  на  территории  Нижегородской  области|

|уплаты              |предусматривает  уплату  физическими  лицами  налога  в  виде  стопроцентного|

|                    |авансового платежа. Срок уплаты платежа - не позднее 1 августа года  текущего|

|                    |налогового периода.                                                          |

|                    |Случается, что в период после уплаты авансового платежа  у  налогоплательщика|

|                    |происходят изменения, из-за которых меняется налоговая  база  для  исчисления|

|                    |налога.  Как  следствие,  возникает   необходимость   произвести   перерасчет|

|                    |транспортного  налога  (т.е.  приобретено  или  продано  одно  или  несколько|

|                    |транспортных средств, на которые  исчислен  (должен  быть  исчислен)  налог).|

|                    |Тогда налогоплательщику  налоговым  органом  в  срок  не  позднее  15  января|

|                    |следующего года вручается уточненное уведомление, уплата по  которому  должна|

|                    |быть произведена налогоплательщиком не позднее 15 февраля года, следующего за|

|                    |налоговым периодом.                                                          |

|                    |Сумма налога рассчитывается  налоговым  органом  с  учетом  льгот,  права  на|

|                    |которые  заявлены  налогоплательщиками.  Льгота  предоставляется   с   месяца|

|                    |заявления права на льготу при представлении подтверждающих документов.       |

|--------------------+-----------------------------------------------------------------------------|

|Налоговые льготы    |В  соответствии  со  статьей  7  закона  Нижегородской  области  N  71-3  для|

|                    |физических  лиц  установлены  следующие  дополнительные  (кроме установленных|

|                    |гл. 28 НК РФ) льготы по налогу.                                              |

|                    |1. Ставка налога на одну лошадиную силу снижается на 50 процентов  для  таких|

|                    |категорий физических лиц,  как  пенсионеры,  инвалиды,  участники  ликвидации|

|                    |последствий  катастрофы  на   Чернобыльской   АЭС,   граждане,   подвергшиеся|

|                    |воздействию радиации вследствие катастрофы на  Чернобыльской  АЭС,  граждане,|

|                    |подвергшиеся  воздействию  радиации  вследствие  аварии  на  производственном|

|                    |объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча,  граждане  из|

|                    |подразделений  особого  риска.  Льгота  предоставляется  только  в  отношении|

|                    |мотоциклов и легковых автомобилей с мощностью двигателя  до  150  л.с,  одной|

|                    |моторной лодки с мощностью двигателя до 30 л.с. включительно.  Данная  льгота|

|                    |распространяется на один вид транспортного  средства  (автомобиль,  мотоцикл,|

|                    |моторную лодку), зарегистрированного в установленном порядке и находящегося в|

|                    |пользовании физического лица.                                                |

|                    |2. Полностью освобождаются от уплаты налога:                                 |

|                    |- Герои Советского Союза, Герои  Социалистического  Труда,  Герои  Российской|

|                    |Федерации, граждане, награжденные орденами Славы  трех  степеней  и  орденами|

|                    |Трудовой Славы трех степеней, Почетные граждане Нижегородской области. Льгота|

|                    |предоставляется на один легко вой автомобиль с  мощностью  двигателя  до  150|

|                    |л.с., на один мотоцикл с мощностью двигателя до 36 л.с. и одну моторную лодку|

|                    |с мощностью двигателя до 30 л.с. (включительно);                             |

|                    |- крестьянские (фермерские) хозяйства, занимающиеся  производством сельскохо-|

|                    |зяйственной продукции, удельный вес доходов от  реализации  которой  в  общей|

|                    |сумме их доходов составляет 70 процентов и более, а в аналогичных  хозяйствах|

|                    |левобережья реки Волги - 50 процентов и более;                               |

|                    |-  участники  и  инвалиды  Великой  Отечественной  войны  на  один   легковой|

|                    |автомобиль с мощностью двигателя до 150 л.с, на  один  мотоцикл  с  мощностью|

|                    |двигателя до 36 л.с, и одну моторную лодку с мощностью двигателя до 30 л.с.  |

|--------------------------------------------------------------------------------------------------|

|                                      Налог на игорный бизнес                                     |

|--------------------------------------------------------------------------------------------------|

|Основание           |Налог на игорный бизнес действует на территории  Нижегородской  области  с  1|

|                    |января 2004 г. в соответствии с положениями главы 29 Налогового кодекса.     |

|                    |Значения ставок налога были установлены законом Нижегородской области  от  10|

|                    |ноября 2003 г. N  100-3  "О  ставках  налога  на  игорный  бизнес",  принятым|

|                    |постановлением Законодательного собрания Нижегородской области  от  6  ноября|

|                    |2003 г. N 718-III.                                                           |

|                    |В настоящее время применяются ставки в соответствии с изменениями, внесенными|

|                    |законом Нижегородской области от  28  февраля  2006  г.  N  6-3  "О  внесении|

|                    |изменений в ст. 2 закона Нижегородской области "О ставках налога  на  игорный|

|                    |бизнес",   который   принят    постановлением    Законодательного    собрания|

|                    |Нижегородской области от 28 февраля 2006 г. N 1828-III.                      |

|--------------------+-----------------------------------------------------------------------------|

|Налоговые ставки    |- один игровой стол - 125 тыс. руб.;                                         |

|                    |- один игровой автомат - 7,5 тыс. руб.;                                      |

|                    |- одна касса тотализатора или букмекерской конторы - 125 тыс. руб.           |

|--------------------+-----------------------------------------------------------------------------|

|Налоговый (отчетный)|Календарный месяц. Отчетный период не установлен.                            |

|период              |                                                                             |

|--------------------+-----------------------------------------------------------------------------|

|Порядок  и сроки уп-|Индивидуальные  предприниматели  уплачивают  налог  по  месту  регистрации  в|

|латы                |налоговом органе (месту установки)  объектов  налогообложения  на  территории|

|                    |Нижегородской области.                                                       |

|--------------------------------------------------------------------------------------------------|

|                                          Земельный налог                                         |

|--------------------------------------------------------------------------------------------------|

|Основание           |С 1 января 2006 г. основные положения,  связанные  с  введением  и  взиманием|

|                    |земельного налога в Нижегородской области, как и  по  всей  РФ,  регулируются|

|                    |главой 31 НК РФ "Земельный налог".                                           |

|                    |На территории городского округа г. Нижнего Новгорода земельный налог введен с|

|                    |1 января 2006 г. постановлением городской Думы г.  Нижнего  Новгорода  от  28|

|                    |октября 2005 г. N 76 "О земельном налоге".                                   |

|                    |Всего на территории Нижегородской области выделено  19  городских  поселений,|

|                    |531 сельское поселение и  4  городских  округа  (постановление  правительства|

|                    |Нижегородской области от 4  мая  2005  г.  N  116  "О  перечне  муниципальных|

|                    |образований Нижегородской области"). На  территории  всех  614  муниципальных|

|                    |образований земельный налог введен с 1 января 2006 г.                        |

|--------------------+-----------------------------------------------------------------------------|

|Налоговые ставки    |Налоговые ставки установлены  в  пределах  значений,  определенных  Налоговым|

|                    |кодексом, и дифференцированы на территории каждого муниципального образования|

|                    |в зависимости от вида разрешенного использования земель.                     |

|--------------------+-----------------------------------------------------------------------------|

|Налоговый (отчетный)|Индивидуальные    предприниматели    выделены    в    отдельную     категорию|

|период              |налогоплательщиков  земельного  налога  в  части   земель,   используемых   в|

|                    |предпринимательской деятельности. Они уплачивают налог в том же порядке,  что|

|                    |и организации  (гл. 31  НК  РФ).  В  соответствии  с  данным  порядком  налог|

|                    |рассчитывается    налогоплательщиком  -   индивидуальным     предпринимателем|

|                    |самостоятельно.  Сроки  предоставления   налоговой   отчетности   установлены|

|                    |статьей 398 НК РФ:                                                           |

|                    |- не позднее 1 февраля по итогам налогового периода (календарного года);     |

|                    |- не  позднее  последнего  числа  месяца,  следующего  за  истекшим  отчетным|

|                    |периодом по итогам за отчетный период.                                       |

|                    |На территории Нижегородской области отчетные  периоды  и  обязанность  уплаты|

|                    |авансовых платежей установлены во всех поселениях и городских округах.       |

|--------------------+-----------------------------------------------------------------------------|

|Порядок и сроки  уп-|Сроки уплаты авансовых платежей  по  налогу  и  суммы  налога  на  территории|

|латы                |каждого  муниципального  образования  Нижегородской  области  соотнесены   со|

|                    |сроками, установленными для подачи  налоговой  декларации.  Это  значит,  что|

|                    |авансовый платеж или налог уплачиваются не позднее десяти дней  по  истечении|

|                    |срока, установленного для подачи авансового расчета или налоговой  декларации|

|                    |(соответственно).                                                            |

|                    |Индивидуальные предприниматели должны представлять в налоговый орган по месту|

|                    |нахождения земельного участка налоговую отчетность по формам, установленным: |

|                    |- для авансового расчета (приказ Минфина РФ от 19 мая 2005 г. N 66н);        |

|                    |- для налоговой декларации (приказ Минфина РФ от 23 сентября 2005 N 124н).   |

|--------------------+-----------------------------------------------------------------------------|

|Налоговые льготы    |Льготы по земельному налогу установлены на территории каждого  муниципального|

|                    |образования  Нижегородской  области  индивидуально.  Значит,  предприниматели|

|                    |должны решать вопросы со льготами на основании принятого  на  соответствующей|

|                    |территории нормативно-правового акта, обращаясь в налоговый  орган  по  месту|

|                    |нахождения земельного участка (объекта налогообложения).                     |

|--------------------------------------------------------------------------------------------------|

|                                  Единый налог на вмененный доход                                 |

|--------------------------------------------------------------------------------------------------|

|Основание           |Введен на территории  Нижегородской  области  с  1  января  2003  г.  законом|

|                    |Нижегородской области от 25 ноября  2002  г.  N  67-3  "О  едином  налоге  на|

|                    |вмененный доход для отдельных видов  деятельности",  принятым  постановлением|

|                    |Законодательного  собрания  Нижегородской  области  от  14  ноября  2002   г.|

|                    |N 284-III.                                                                   |

|                    |С 1 января 2006 г. в связи с вступлением в силу  закона  от 21 июля  2005  г.|

|                    |N 101-ФЗ и передачей полномочий в части регулирования и введения режима  ЕНВД|

|                    |от субъектов РФ  органам  местного  самоуправления  на  уровне  муниципальных|

|                    |районов и городских округов закон N 67-3 отменен.                            |

|                    |В связи с этим  на  территории  Нижегородской  области  вступили  в  силу  52|

|                    |нормативных документа, устанавливающие режим ЕНВД на подведомственной каждому|

|                    |муниципальному   образованию   территории    (постановлением    правительства|

|                    |Нижегородской области от 4 мая 2005 г.  N  116  на  территории  Нижегородской|

|                    |области выделено 48 муниципальных районов и 4 городских округа).             |

|--------------------+-----------------------------------------------------------------------------|

|Виды деятельности   |На территории большинства  муниципальных  образований  Нижегородской  области|

|                    |ЕНВД введен в отношении всех видов предпринимательской деятельности,  которые|

|                    |только можно было перевести на ЕНВД.                                         |

|                    |Однако на территории отдельных районов  Нижегородской  области  не  все  виды|

|                    |предпринимательской деятельности переведены на ЕНВД.                         |

|--------------------------------------------------------------------------------------------------|

|                           Упрощенная система налогообложения по патенту                          |

|--------------------------------------------------------------------------------------------------|

|Основание           |Введена законом Нижегородской области от 7 июня 2006 г. N 44-3 "О  применении|

|                    |индивидуальными  предпринимателями  упрощенной  системы  налогообложения   на|

|                    |основе патента на территории Нижегородской области", принятым  постановлением|

|                    |Законодательного собрания Нижегородской области от 24 мая 2006  г.  N  57-IV.|

|                    |Данный порядок налогообложения вступит в силу с 1 января 2007 г.             |

|--------------------+-----------------------------------------------------------------------------|

|Виды деятельности   |1) изготовление изделий народных художественных промыслов;                   |

|                    |2) заготовка шкур и шерсти домашних животных;                                |

|                    |3) услуги переводчика;                                                       |

|                    |4) ремонт и обслуживание копировально-множительной техники;                  |

|                    |5) электромонтажные,  строительно-монтажные, сантехнические, сварочно-сантех-|

|                    |нические работы;                                                             |

|                    |6) физкультурно-оздоровительная  деятельность  (шейпинг, аэробика, спортивные|

|                    |секции, группы здоровья);                                                    |

|                    |7) тренерские услуги;                                                        |

|                    |8) организация и ведение кружков и студий;                                   |

|                    |9) озеленительные работы;                                                    |

|                    |10) выпечка хлебобулочных и кондитерских изделий;                            |

|                    |11) услуги носильщика;                                                       |

|                    |12) услуги консьержей и сторожей;                                            |

|                    |13) услуги платных туалетов.                                                 |

|                    |Из видов услуг, в отношении которых вводятся  патенты,  пересекаться  с  ЕНВД|

|                    |могут  только   "электромонтажные,   строительно-монтажные,   сантехнические,|

|                    |сварочно-сантехнические   работы",   если    они    проводятся    в    рамках|

|                    |ремонтно-строительных услуг, оказываемых по заказам населения. В соответствии|

|                    |с ОКУН такие услуги могут классифицироваться как бытовые по коду 016000.  При|

|                    |этом соблюдается ограничение для предельной величины потенциально  возможного|

|                    |к  получению годового дохода в  отношении  данного  вида  деятельности  (п. 7|

|                    |ст. 346.25.1 НК РФ).                                                         |

|                    |Вместе с тем необходимо отметить, что наличие у  предпринимателя  патента  не|

|                    |освобождает его от обязанности по уплате ЕНВД. Поэтому оказание данных  услуг|

|                    |подлежит прежде всего налогообложению ЕНВД, и только в части оказания данного|

|                    |вида услуг организация может быть переведена на патентную систему            |

|--------------------+-----------------------------------------------------------------------------|

|Размер  потенциально|В соответствии с законом Нижегородской области  N  44-3  размер  потенциально|

|возможного дохода по|возможного  к  получению  дохода  дифференцирован  в  зависимости   от   вида|

|видам деятельности  |деятельности и места осуществления этой  деятельности.  При  этом  необходимо|

|                    |иметь  ввиду  что  так  как  постановка  на  учет  по   месту   осуществления|

|                    |деятельности для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (в т.ч.  на|

|                    |основании патента), не предусмотрена, то  местом  осуществления  деятельности|

|                    |будет считаться место налогового учета индивидуального предпринимателя.      |

|                    |Конкретное  значение  утвержденного  интервала,  потенциально  возможного   к|

|                    |получению годового дохода, установлено для территории каждого  муниципального|

|                    |образования. Соответствующая годовая  стоимость  патента  определяется  путем|

|                    |умножения потенциально возможного к получению годового дохода на ставку 6%.  |

|                    |Других  критериев  дифференциации  годового  дохода  (кроме  территориального|

|                    |признака) закон Нижегородской области N 44-3 не предусматривает.             |

\--------------------------------------------------------------------------------------------------/

"Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", N 9, сентябрь 2006 г.