Виртуальная ответственность ("Расчет", N 10, октябрь 2006 г.)

Виртуальная ответственность

Если отчетность не ушла в инспекцию по интернету или бухгалтерская программа оказалась с браком, фирма может попытаться взыскать финансовые потери с компаний, которые пересылают отчетность инспектору. Но, к сожалению, на бухгалтера все равно ляжет ответственность за расчет в отчетности и за сроки ее сдачи.

Ошибка программистов

Фирма-разработчик программ, добавила неверные параметры в бухгалтерскую программу. В итоге бухгалтер понес инспектору отчетность с правильными суммами в графах отчетности, но неправильными итогами. Если в итоговых графах отчетности сумма налогов отклонилась на 10 процентов и больше или исказились строки бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов, - у фирмы грубое нарушение правил бухгалтерского учета (искажение суммы налогов или строки в отчетности более чем на 10 процентов. И должностное лицо фирмы ждет штраф по статье 15.11. Кодекса об административных правонарушениях от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда. На сегодняшний день эта сумма равна от двух до трех тысяч рублей. Причем должностным лицом, которое оштрафуют, будет именно главный бухгалтер.

Еще в 2005 году Верховный суд в постановлении от 9 июня 2005 г. N 77-ад06-2 указал, что руководитель фирмы только определяет форму организации бухгалтерского учета, а "...непосредственную ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер организации". Поэтому и к ответственности по статье 15.11. привлекать нужно бухгалтера. Штраф платится из личных денег. Кроме того, от ошибки в программе пострадает еще и лично директор компании. Но по другой статье. Ведь именно на него Кодекс об административных правонарушениях наложил ответственность за подачу деклараций в искаженном виде (п. 1 ст. 15.6. КОАП).

Если в итоге программа посчитала налог, а бухгалтер не проверил сумму вручную - скорее всего, камеральная проверка очень быстро обнаружит ошибку в отчетности. Последуют пени по статье 75 Налогового кодекса. А также фирму могут оштрафовать по статье 122 Налогового кодекса - двадцать процентов от неуплаченной суммы налога. Штраф и пени фирма должна заплатить в бюджет. Ведь, кроме того, что пени взыскиваются, бесспорно, со счетов компании, с этого года еще и штрафы до пятидесяти тысяч рублей также списываются в бесспорном порядке (ст. 103.1. НК).

После того, как компания заплатит пени и штрафы, она может попытаться взыскать их с фирмы - разработчика программы. Если, конечно, ответственность оговорена заранее в договоре. А если нет - у компании только один выход: идти в суд и там доказывать, что пени и штрафы фирме начислили не по ее вине, а по вине фирмы-разработчика программы. И взыскивать с фирмы-разработчика программы убытки. Под убытками статья 15 Гражданского кодекса понимает расходы, которые фирма произвела или должна будет произвести, чтобы восстановить нарушенное право, утрата своего имущества. А вот как суд рассмотрит дело - неизвестно. Ведь если вспомнить тот же Закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ, то ответственность за организацию бухгалтерского учета в компании несет руководитель (п. 1 ст. 6). А (п. 2 ст. 7), главный бухгалтер отвечает за "формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности".

Когда почтовый сервер завис

Бухгалтер подготовил отчетность отправил ее в налоговую инспекцию в электронном виде. А фирма, которая организовывает пересылку отчетности в инспекцию, подвела: отчетность не ушла в последний день сдачи, так как почтовый сервер дал сбой. За непредставление деклараций в срок штрафы будут двух видов: на руководителя или бухгалтера - административный штраф. На компанию - штраф по Налоговому кодексу. И неважно, что за одно правонарушение применяют два штрафа, ведь ответственность за административные правонарушение в области налогов несут должностные лица организаций, а ответственность по налоговому законодательству несут организации. Поэтому "...привлечение должностных лиц организации к административной ответственности не исключает привлечения организаций к ответственности, установленной НК РФ" (Постановление Пленума ВАС от 27 января 2003 г. N 2). За нарушение срока сдачи налоговой декларации административный штраф небольшой - от трех до пяти минимальных размеров оплаты труда (ст. 15.5. Кодекса об административных правонарушениях). Сейчас эта сумма равна от трехсот до пятисот рублей. А налоговый штраф на фирму по статье 119 Налогового кодекса - пять процентов от суммы налога, который указан в декларации, но не более тридцати процентов.

В итоге получается, что компания, чья отчетность не ушла вовремя в инспекцию по электронной почте, будет расхлебывать сама свои проблемы, которые у нее возникнут. А фирма, которая поставляет отчетность в инспекцию в электронном виде, может ответить только в порядке, установленном Гражданским кодексом (ст. 15) и только в том случае, если пострадавшая компания обратится в суд и взыщет понесенные убытки. Все попытки фирм-поставщиков электронных услуг обзвонить инспекции и попросить не предъявлять претензии к налогоплательщикам с юридической точки зрения не имеют никакого значения. Даже если компания будет убеждать вас в том, что от налоговиков она получила согласие не штрафовать налогоплательщика.

Советы бухгалтеру

Сдавайте отчетность не в последний день, а хотя бы за два-три дня. Чтобы успеть получить уведомление из инспекции, что отчетность прошла. И еще в интересах бухгалтера проверить, чтобы в договоре с фирмой, которая пересылает отчетность в электронном виде, была прописана ответственность. Причем отдельно нужно оговорить, что пени и штрафы как налоговые, так и административные, которые налагаются на фирму и на должностных лиц фирмы, компенсирует фирма-поставщик электронных услуг.

Силовики ловят нелицензионные программы

При проверках сотрудники МВД все чаще стали уделять внимание программным продуктам, которыми пользуются бухгалтеры. Как рассказал замначальника отдела правового обеспечения оперативно-розыскной деятельности Уголовно-правового управления МВД Иван Иванов, у милиционеров могут возникнуть сомнения, что бухгалтер работает с лицензионной программой, и отправить компьютер финансиста на экспертизу. Если подозрения силовиков подтвердятся и выяснится, что бухгалтер работал с контрафактом, фирме грозят негативные последствия. Как пояснил сотрудник МВД, компанию-нарушителя могут заставить возместить ущерб, нанесенный организации-производителю лицензионной продукции (согласно статье 49 закона от 9 июля 1993 г. N 5351-I "Об авторском праве и смежных правах"). Поэтому "перед тем, как устанавливать себе тот или иной программный продукт, бухгалтер должен проверить все сертификаты и лицензию", - заключил он.

"Расчет", N 10, октябрь 2006 г.