Вопрос: Подскажите, пожалуйста, надо ли платить НДС с аванса или лучше дождаться отгрузки, если обе операции предполагается произвести в течение одного отчетного периода? ("Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 18, сентябрь 2006 г.)

Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, надо ли платить НДС с аванса или лучше дождаться отгрузки, если обе операции предполагается произвести в течение одного отчетного периода?

Законом от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ отменен подпункт 1 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса, предусматривавший увеличение налоговой базы на сумму авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров. Однако с 1 января 2006 года моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат отгрузки (передачи) товаров или оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок (п. 1 ст. 167 НК РФ). Получается, что уплата НДС с авансов, полученных от покупателей, не отменена, а только обозначена другими словами.

Кроме того, в пункте 8 статьи 171 Налогового кодекса слова "авансовых или иных платежей" заменены словами "оплаты, частичной оплаты", т.к. вычету подлежат суммы налога, исчисленные с оплаты (частичной оплаты), полученные в счет предстоящих поставок товаров. Следовательно, как и ранее, после 1 января 2006 года необходимо сначала начислить НДС с аванса, а затем - еще раз, после отгрузки или передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав. Ранее начисленную сумму НДС с аванса нужно принять к вычету.

15 сентября 2006 г.

"Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 18, сентябрь 2006 г.