Новая инструкция о продаже валютной выручки
При продаже части валютной выручки, которая поступает на счета резидентов, экспортеры с 18 июня 2004 г. руководствуются новой Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 30 марта 2004 г. N 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации". Появление этого документа связано с изменениями в валютном законодательстве Российской Федерации. В частности, с вступлением в силу Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании), который пришел на смену Закону РФ от 9 октября 1992 г. N 3615-I с аналогичным названием.
Ранее порядок обязательной продажи части валютной выручки регулировался Инструкцией N 7, которая была утверждена приказом Центрального банка Российской Федерации от 29 июня 1992 г. N 02-104А (с изменениями и дополнениями). После этой даты главы указанной Инструкции, связанные с продажей экспортной выручки (главы 1, 2 и 5), больше не действуют. Об этом говорится в Указании Центрального банка Российской Федерации от 30 марта 2004 г. N 1413-У "О признании утратившими силу актов Банка России".
Этим же документом отменены и другие нормативные акты Банка России, которые вносили изменения и дополнения в Инструкцию N 7 или касались вопросов обязательной продажи валютной выручки.
Действие Инструкции N 7 распространялось только на предприятия, организации и объединения. Поэтому до 18 июня 2004 г. Банк России не настаивал на обязательной продаже части валютной выручки индивидуальными предпринимателями.
С вступлением в силу Инструкции N 111-И положение изменилось, так как порядок продажи части валютной выручки установлен этим документом в отношении всех резидентов, в том числе индивидуальных предпринимателей. Часть экспортной выручки придется продавать не только организациям, но и предпринимателям.
По замыслу разработчиков Закон о валютном регулировании должен являться документом прямого действия, т.е. содержать все основные положения, касающиеся валютной политики Российской Федерации. Однако детально разработать все процедуры в рамках указанного Закона не удалось. Поэтому решение отдельных вопросов было переложено на плечи Центрального банка Российской Федерации. В частности, Банк России должен согласно ст. 21 данного Закона установить порядок обязательной продажи валютной выручки резидентов и перечень валюты, подлежащей обязательной продаже.
Виды валюты, подлежащие обязательной продаже
Перечень валюты, подлежащей обязательной продаже, приведен в Приложении к Инструкции N 111-И. В этом перечне всего лишь 13 валют, в том числе: доллар США, евро и фунт стерлингов, австралийский, канадский, сингапурский доллары, датская, исландская, норвежская и шведская кроны, иена, турецкая лира, швейцарский франк.
По сравнению с Инструкцией N 7 список валют сократился почти вдвое. Такие изменения объясняются введением единой европейской валюты (евро) вместо шиллинга и марки, бельгийского и французского франков, ирландского фунта, испанской пиесты, итальянской лиры, нидерландского гульдена, португальского эскудо.
Поступления, подлежащие обязательной продаже
В пункте 4 Инструкции N 7 были указаны поступления в иностранной валюте, которые не подлежат обязательной продаже, в частности:
взносы в уставный капитал и доходы от участия в уставном капитале;
поступления от продажи фондовых ценностей (акций, облигаций) и доходы по фондовым ценностям;
суммы кредитов и проценты, начисленные по ним;
пожертвования на благотворительные цели;
суммы авансов, возвращенные поставщиками.
В Инструкции N 111-И такой перечень отсутствует. Это связано с тем, что объектом обязательной продажи согласно Закону о валютном регулировании является только валютная выручка.
Под валютной выручкой понимаются поступления от нерезидентов иностранной валюты в пользу резидентов по заключенным между ними сделкам, которые предусматривают передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности (п. 3 ст. 21 Закона о валютном регулировании). Таким образом, ни взносы в уставный капитал и дивиденды по ним, ни заемные средства и проценты по ним, ни суммы пожертвований и т.д. не подлежат обязательной продаже, несмотря на то, что они не упомянуты в Инструкции N 111-И.
В отношении же авансов, поступивших в иностранной валюте, мнения специалистов разделились. Пункт 3 Инструкции N 7 прямо указывал на то, что часть валютных авансов и предоплат, поступивших от нерезидентов в счет предстоящих экспортных поставок, подлежит обязательной продаже. Новая инструкция не уточняет, входят ли указанные поступления в состав валютной выручки или нет. Да и Закон о валютном регулировании не дает однозначного ответа на этот вопрос.
Согласно п. 6 ст. 4 этого Закона все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства толкуются в пользу резидентов и нерезидентов. Сторонники одной из точек зрения делают выводы, что валютные авансы и предоплаты не являются объектом обязательной продажи.
Сторонники другой точки зрения считают, что авансы и предоплаты включаются в состав валютной выручки. То есть являются именно теми поступлениями в пользу резидентов от нерезидентов по заключенным между ними сделкам, о которых речь идет в п. 3 ст. 21 Закона о валютном регулировании и поэтому подлежат обязательной продаже.
На наш взгляд, поставить точку в этом споре может только Банк России.
Как и прежде, резидент имеет право уменьшить сумму валютной выручки, подлежащей обязательной продаже, на величину расходов и платежей, которые связаны с исполнением экспортных сделок. Состав этих расходов не изменился. Правда, теперь он содержится не в инструкции Банка России, а в п. 5 ст. 21 Закона о валютном регулировании. В состав расходов входят:
оплата транспортировки, страхования и экспедирования грузов;
уплата экспортных таможенных пошлин и сборов;
выплата комиссионного вознаграждения банку, в том числе за исполнение функций агентов валютного контроля;
другие расходы, перечень которых должен установить Центральный банк Российской Федерации.
Перечислять валюту в оплату указанных расходов резиденты могут непосредственно с транзитного валютного счета. Если же валютная выручка от экспорта товаров (работ, услуг) еще не поступила на транзитный валютный счет резидента, то оплатить указанные расходы он может и с текущего валютного счета. После поступления экспортной валюты резидент имеет право перевести денежные средства в размере осуществленных платежей с транзитного на текущий валютный счет.
Операции по транзитному валютному счету
Для зачисления сумм иностранной валюты резиденты должны открывать в уполномоченном банке валютный счет. Как и раньше, помимо текущего валютного счета, банк должен отрывает своему клиенту транзитный валютный счет, на который и будут зачисляться валютные поступления резидента.
Порядок осуществления операций по транзитному валютному счету изложен в главе 2 Инструкции N 111-И.
До 18 июня 2004 г. на этот счет банк зачислял абсолютно все поступления иностранной валюты в адрес клиента, в том числе и те, которые не подлежали обязательной продаже. После этой даты часть валютных поступлений, минуя транзитный валютный счет, сразу зачисляется на текущий валютный счет клиента. Это касается переводов иностранной валюты с текущего валютного счета резидента в пределах одного банка на другой текущий валютный счет того же резидента или на текущий валютный счет другого резидента, а также перевода валюты уполномоченным банком в пользу резидента на его текущий валютный счет, открытый в этом банке.
Все остальные поступления иностранной валюты, как и прежде, должны сначала зачисляться на транзитный валютный счет резидента. Списать денежные средства с транзитного валютного счета банк может только по распоряжению владельца счета. При этом валюта может быть направлена:
1) на продажу. Продавать резидент может любую сумму, но не менее установленного норматива;
2) на оплату расходов и иных платежей, связанных с исполнением экспортных сделок;
3) для зачисления на текущий валютный счет в случае, если валюта не подлежит обязательной продаже, а также если обязательная продажа части валютной выручки уже произведена или оплата расходов по экспортному контракту была произведена с текущего валютного счета резидента.
Для перевода иностранной валюты с транзитного валютного счета резидента на его текущий валютный счет, который открыт в другом банке, в платежном документе делается одна из следующих отметок:
обязательной продаже не подлежит;
обязательная продажа произведена;
компенсация расходов и иных платежей по пункту 1.3 Инструкции Банка России от 30 марта 2004 г. N 111-И;
4) обратно отправителю, если он ошибочно перевел в пользу резидента иностранную валюту.
В последнем случае банк может самостоятельно списать ошибочно поступившую валюту с транзитного валютного счета клиента. Проведение этой операции возможно только на основании сообщения от банка-корреспондента о возврате валюты плательщику, который ошибся при осуществлении платежа, и только при условии, что договором банковского счета предусмотрено списание ошибочно зачисленных сумм без распоряжения клиента.
Порядок продажи валюты
Пунктом 1 ст. 21 Закона о валютном регулировании установлено, что обязательной продаже подлежат 30% суммы валютной выручки. В то же время предусмотрено, что Центральный банк Российской Федерации может снижать установленный Законом норматив.
Банк России воспользовался своим правом и определил, что резиденты обязаны продавать лишь 25% экспортной выручки, которая получена в иностранной валюте (п. 1.2 Инструкции N 111-И). Таким образом, после 18 июня 2004 г. сохранился размер обязательной продажи валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг), установленный Указанием Банка России от 9 июля 2003 г. N 1304-У.
Как и прежде, экспортеры продают иностранную валюту либо непосредственно обслуживающему банку, либо через него Банку России на межбанковских валютных биржах или на внебиржевом межбанковском валютном рынке.
Срок, в течение которого экспортер обязан продать часть валютной выручки, установлен для всех резидентов без исключения и составляет семь рабочих дней со дня поступления денежных средств на транзитный валютный счет (п. 2 ст. 21 Закона о валютном регулировании). До 18 июня 2004 г. этот срок хотя и составлял семь дней, но измерялся не в рабочих, а в календарных днях.
Порядок взаимодействия банка и экспортера по обязательной продаже части валютной выручки описан в главе 3 Инструкции N 111-И. Обмениваться документами резидент и уполномоченный банк могут различными способами: по почте, при помощи телеграфа, по электронным каналам связи и т.д. (п. 3.10 Инструкции N 111-И).
На следующий рабочий день после зачисления денежных средств на транзитный валютный счет банк направляет владельцу счета уведомление с приложением к нему выписки по транзитному валютному счету.
В уведомлении банк указывает номер и дату документа, наименование банка, название юридического лица или фамилию, имя, отчество предпринимателя, номер транзитного валютного счета, дату зачисления валюты и сумму денежных средств, которые поступили в пользу резидента, а также последний день представления резидентом в банк документов, необходимых для совершения дальнейших действий.
Получив от банка уведомление, резидент обязан передать в банк распоряжение на продажу части валютной выручки, зачисление рублей, полученных от продажи валюты, на расчетный счет организации, а также на перевод оставшейся части валютной выручки с транзитного на текущий валютный счет.
Для этого в распоряжении необходимо указать цифрами и прописью сумму валюты, направленную для продажи и для зачисления на текущий валютный счет резидента. Кроме того, следует вписать номер:
транзитного валютного счета, с которого списываются денежные средства;
текущего валютного счета (для зачисления валюты, оставшейся после продажи, или валюты, которая обязательной продаже не подлежит);
расчетного счета (для зачисления рублей после продажи валюты).
До 18 июня 2004 г. для юридических лиц действовала единая форма извещения и поручения на обязательную продажу валюты (Приложения N 1 и N 2 к Инструкции N 7).
После этой даты каждый банк использует свою форму уведомления и распоряжения в соответствии с требованиями, установленными п. 3.1, 3.3 Инструкции N 111-И.
Если иностранная валюта поступила на транзитный валютный счет от нерезидента, то вместе с распоряжением резидент должен представить в банк справку об идентификации поступивших сумм по видам операции. Форма справки Банком России пока не утверждена.
На следующий рабочий день после получения от резидента справки и распоряжения банк
