Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 42, октябрь 2006 г.)

Налоговое обозрение

Гернси

Парламент Гернси принял следующие поправки в налоговое законодательство:

введена нулевая ставка налога на прибыль корпораций (исключение составляет ряд компаний, занятых в банковской отрасли, которые будут облагаться по ставке в размере 10%);

резиденты Гернси по-прежнему будут уплачивать налог с облагаемых доходов по ставке 20%;

сумма налога на доходы, полученные из источников за пределами Гернси, а также на доходы от инвестиций ограничивается максимальной величиной 250 тыс. английских фунтов стерлингов;

акционеры - резиденты Гернси будут облагаться налогом только в части распределенной прибыли компании.

Налоги на чистые активы, наследование и прирост капитала вводиться не будут.

В 2008 г. в Гернси будет введена нулевая ставка налога с корпораций.

Ирландия

По данным министерства финансов Ирландии, за первые 6 месяцев текущего года в государственную казну поступило почти на 1 млрд евро больше, чем ожидалось. В основном доходы бюджета увеличились за счет роста поступлений по налогу с корпораций (на 337 млн евро), гербовому сбору (на 332 млн евро) и по налогу на капитал (252 млн евро).

Итоговая сумма поступлений в бюджет за полгода составила 19 890 млн евро, что на 13,5% больше по сравнению с аналогичным показателем за первое полугодие прошлого года (17 520 млн евро). Налогов за первое полугодие было собрано всего на сумму 19 587 млн евро.

Новая Зеландия

Новозеландское налоговое управление приняло решение относительно перечня предметов, которые подлежат амортизации при сдаче жилья в аренду. Другими словами, стало недопустимым "расщеплять" имущество на более мелкие части с целью использования высоких норм его амортизации при сдаче жилья. Ранее позиция налогового ведомства заключалась в том, что, если строение использовалось для сдачи в аренду, "его структурные элементы должны были рассматриваться в качестве частей здания". Это приводило к некоторой неопределенности для домовладельцев-налогоплательщиков.

Согласно разъяснениям теперь налогоплательщик имеет право "выделить" следующие "элементы" с повышенными нормами амортизации: ковры, драпировку, осветительные приборы, фарфоро-фаянсовые изделия, водонагреватели, бельевые веревки.

Подобное "выделение" внутренних стен, дверей, электропроводки, водопроводно-канализационной сети, мебели не допускается.

Соединенные Штаты Америки

Федеральная налоговая служба США сообщила об отмене федерального акцизного налога на междугородние телефонные переговоры. Более того, налогоплательщики смогут получить возмещение всех налогов, удержанных с них после 28 февраля 2003 г., а также сумму набежавших процентов. Для этого они должны будут лишь соответствующим образом оформить свою налоговую декларацию за 2006 г., при этом заниматься подбором квитанций об оплате переговоров им не придется.

Отмена налога на междугородние телефонные переговоры не означает того, что не будет взиматься федеральный акциз на местные телефонные переговоры. Останутся прежними и все налоги и сборы на услуги связи, собираемые на уровне штатов и в бюджеты местных органов власти.

В связи с возмещением уплаченных налогов в налоговом ведомстве возникли "чрезвычайно сложные административные проблемы". Дело в том, что налог взимался телефонными компаниями со всех владельцев телефонов, и в налоговой службе имелись "самые смутные представления" относительно того, кто и сколько на самом деле уплатил налогов.

Налог на услуги телефонной связи впервые был введен в 1898 г. и был связан с необходимостью финансирования войны с Испанией, которая закончилась сотню лет назад. В последнее время он взимался по ставке в размере 3% тарифа за услуги.

Швейцария

За первые полгода действия Директивы ЕС о налогообложении сбережений, которая вступила в силу 1 июля прошлого года, швейцарские финансовые организации направили в налоговые органы страны около 100 млн евро налогов, удержанных с доходов от сбережений физических лиц, проживающих в государствах ЕС. Если учесть, что Швейцария является крупнейшим банковским центром мира с более чем 500 банковскими организациями, в которых хранится, по оценкам, до 35% всего богатства частных лиц мира, то собранные средства представляют собой цифру более чем скромную. Однако, если учесть ту легкость, с которой налогоплательщики могут "обойти" Директиву, ничего удивительного в полученных результатах нет. Наиболее простой способ укрыть активы от налогообложения заключался в их размещении в тех юрисдикциях, на которые действие Директивы не распространяется: например, в Дубаи, Гонконге, Сингапуре.

Другие достаточно крупные банковские центры мира также не могут "похвастать" значительными налоговыми сборами после вступления в действие Директивы: в Бельгии было собрано 9,7 млн евро, на Острове Гернси - 4,5 млн евро, Острове Джерси - 13 млн евро, в Лихтенштейне - 2,5 млн евро, в Люксембурге - 48 млн евро.

По условиям соглашений со странами ЕС налог в Швейцарии удерживается по ставке в размере 15%, но с 2011 г. он должен вырасти до 35 %. Три четверти удержанных налогов перечисляются в соответствующие страны ЕС, "остаток достается" Швейцарии. Как показали результаты проведенного анализа, основная доля собранных в Швейцарии налогов была перечислена в налоговые органы Италии и Германии.

Маврикий

В начале июля этого года приступило к работе управление доходов Маврикия. Власти страны поставили перед новым учреждением ряд задач: повышение собираемости налогов, улучшение качества обслуживания и сокращение связанных с начислением и уплатой налогов издержек налогоплательщиков, повышение квалификации кадров и производительности труда работников налоговой службы, сокращение расходов, связанных со сбором налогов.

Как полагают в правительстве Маврикия, в стране сложилась чрезвычайно запутанная, непрозрачная налоговая система, которая создала условия для ухода от налогообложения. Предпринимаемые меры, как рассчитывают власти Маврикия, будут способствовать не только увеличению собираемости налогов, но и "большей справедливости" в отношении распределения налоговой нагрузки среди налогоплательщиков, повышению прозрачности налоговой системы, росту "налогопослушности" населения.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 42, октябрь 2006 г.