Вопрос: У фирмы в результате проведенной инвентаризации на складе выявили излишек материалов. Как отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учетах организации? ("Московский бухгалтер", N 19, октябрь 2006 г.)

У фирмы в результате проведенной инвентаризации на складе выявили излишек материалов. Как отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учетах организации?

Излишки материалов, выявленных на складе по результатам проведенной инвентаризации, относятся к внереализационным доходам (п. 20 ст. 250 НК). Они принимаются к учету по рыночной стоимости без НДС. До 2006 года при продаже или списании излишек в производство их себестоимость не уменьшала налогооблагаемую базу. С 1 января 2006 года в налоговом учете в размер расходов будет включаться лишь сумма налога со стоимости выявленных излишков полученных материалов, то есть 24 процента от их стоимости (п. 2 ст. 254 НК).

Дебет 62 Кредит 91-1

- выручка с НДС от реализации излишков материалов;

Дебет 91-2 Кредит 91-1

- сумма налога на добавленную стоимость от реализации излишков материалов;

Дебет 91-2 Кредит 10

- списание стоимости в бухгалтерском учете;

Дебет 99 Кредит 68-2

- налоговое обязательство с учетом пункта 2 статьи 254 Налогового кодекса.

И. Денисенко,

заместитель генерального директора аудиторской

компании "Финстатус"

1 октября 2006 г.

"Московский бухгалтер", N 19, октябрь 2006 г.