Вопрос: Компания выплатила вознаграждение в размере 3000 рублей человеку, который нашел и возвратил нашей фирме утерянные директором учредительные документы. В тот же день руководитель внес в кассу организации такую же сумму в счет возмещения причиненного ущерба. Как отразить в учете данную операцию? ("Московский бухгалтер", N 19, октябрь 2006 г.)

Компания выплатила вознаграждение в размере 3000 рублей человеку, который нашел и возвратил нашей фирме утерянные директором учредительные документы. В тот же день руководитель внес в кассу организации такую же сумму в счет возмещения причиненного ущерба. Как отразить в учете данную операцию?

Во-первых, данная выплата является доходом физического лица в виде вознаграждения (подп. 10 п. 1 ст. 208 НК). Компания как налоговый агент обязана исчислить, удержать и уплатить налог в размере 13 процентов от дохода. Вознаграждение за находку не может быть признано выплатой по трудовому или гражданско-правовому договорам. Соответственно, с этой суммы фирма не начисляет ЕСН (п. 1 ст. 236 НК), взносы на обязательное пенсионное и социальное страхования. Эти затраты вы можете отнести к прочим внереализационным расходам (п. 12 ПБУ 10/99). Траты, которые понесла компания вследствие утери директором документов, являются прямым действительным ущербом (ст. 238 ТК). При этом работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить его полностью или частично, написав соответствующее заявление (абз. 4 ст. 248 ТК). Сумма, полученная при компенсации ущерба, будет внереализационным доходом компании. В бухгалтерском учете следует сделать записи:

Дебет 91-2 Кредит 76

3000 руб. - отражена в составе доходов сумма вознаграждения за возврат, причитающаяся физическому лицу;

Дебет 76 Кредит 68

390 руб.(3 000 руб. х 13%) - удержан НДФЛ с суммы вознаграждения;

Дебет 76 Кредит 50

2 610 руб. (3 000 руб. - 390 руб.) - выплачена сумма вознаграждения за возврат документов;

Дебет 73-2 Кредит 91-1

3 000 руб. - признан доход в виде суммы ущерба, возмещенной в добровольном порядке;

Дебет 50 Кредит 73-2

3 000 руб. - внесены средства в счет возмещения ущерба.

Т. Бужинина,

аудитор

1 октября 2006 г.

"Московский бухгалтер", N 19, октябрь 2006 г.