Расчет среднего заработка: горячая линия (С.И. Петрова, "Российский налоговый курьер", N 18, сентябрь 2006 г.)

Расчет среднего заработка: горячая линия

В редакцию поступает много вопросов от читателей о том, как правильно рассчитать средний заработок. Ответить на вопросы, а также прокомментировать некоторые изменения трудового законодательства, вступающие в силу с октября 2006 года, мы попросили Светлану Ивановну Петрову, начальника отдела Департамента трудовых отношений и государственной гражданской службы Минздравсоцразвития России.

Расчет отпускных

- Здравствуйте, Светлана Ивановна! Ситуация такая. Наш сотрудник уходит в отпуск. Три предшествующих месяца он был на больничном. Какие месяцы мы должны учесть при расчете среднего заработка для оплаты отпуска?

- Как сказано в статье 139 Трудового кодекса, средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние три календарных месяца.

В пункте 4 Положения о среднем заработке*(1) перечислены случаи, когда из расчетного периода исключается какое-либо время. Так, согласно подпункту "б" этого пункта из расчетного периода исключается время, когда работник получал пособие по временной нетрудоспособности.

Если в расчетном периоде зарплата работнику не начислялась, то вы должны рассчитывать отпускные исходя из той зарплаты, которую он получил за три предыдущих месяца. Основанием для этого служит пункт 5 Положения о среднем заработке.

Поясню на примере. Предположим, сотрудник уходит в отпуск в августе 2006 года. С мая по июль включительно он находился на больничном. Отпускные ему будут рассчитываться исходя из зарплаты, которую он получил с февраля по апрель 2006 года.

Обратите внимание, что с 6 октября 2006 года вступают в силу поправки в Трудовой кодекс, принятые Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ. В соответствии с новой редакцией статьи 139 Трудового кодекса расчетный период для оплаты отпусков будет составлять не три, а двенадцать календарных месяцев.

- Можно еще вопрос?

- Да, конечно.

- В очередной отпуск уходит сотрудница, которая перед этим полтора года находилась в отпуске по уходу за ребенком. Причем этот очередной отпуск она не использовала до отпуска по уходу за ребенком. Исходя из каких сумм нужно рассчитывать средний заработок для расчета отпускных? Ведь в течение полутора лет мы не начисляли работнице зарплату.

- Напомню, что при расчете отпускных период отпуска по уходу за ребенком также исключается из расчетного периода. Это следует из пункта 4 Положения о среднем заработке. Средний дневной заработок для расчета отпускных вы определяете исходя из тарифной ставки или должностного оклада, установленного этой сотруднице. Такой порядок предусмотрен в пункте 7 Положения о среднем заработке.

- А для расчета среднего заработка мы должны взять должностной оклад, который был установлен сотруднице полтора года назад?

- Да, но только с учетом индексации за прошедшие полтора года. Если зарплату вы не индексировали, а повышали ее путем внесения изменений в штатное расписание, то при расчете отпускных берете оклад работницы согласно новому штатному расписанию.

- Поясните, пожалуйста, включается ли период отпуска по уходу за ребенком в стаж, дающий право работнице на следующий ежегодный отпуск.

- Нет, не включается. Об этом прямо сказано в статье 121 Трудового кодекса.

Бюджетная организация

- Добрый день! Вас беспокоят из бюджетной организации. Подскажите, пожалуйста, какие именно выплаты учитываются при расчете среднего заработка. Например, мы выплачиваем сотрудникам различные премии, надбавки. Включаются ли они при расчете среднего заработка?

- Напомню, что средняя зарплата исчисляется в соответствии со статьей 139 Трудового кодекса и Положением о среднем заработке. Эти документы определяют правила исчисления среднего заработка для работников всех организаций независимо от формы собственности и организационно-правовой формы. То есть и бюджетные, и коммерческие организации рассчитывают средний заработок по единым правилам. А именно: при расчете среднего заработка прежде всего нужно правильно определить, какие выплаты сотрудникам учитываются при исчислении среднего заработка, а какие - нет.

Скажите, ваша организация финансируется только из бюджета?

- Нет, у нас также есть доходы от предпринимательской деятельности.

- Давайте посмотрим статью 135 Трудового кодекса. В ней сказано, что системы заработной платы работникам бюджетных организаций устанавливаются законами и иными нормативно-правовыми актами, а работникам других организаций - коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами. Поскольку в вашей организации финансирование смешанное, то ориентироваться придется и на те и на другие акты.

При расчете средней зарплаты вы должны учитывать все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в вашей организации, независимо от источников этих выплат.

Перечень выплат, которые учитываются при расчете среднего заработка, установлен в пункте 2 Положения о среднем заработке. Например, в подпункте "к" пункта 2 предусмотрены различные надбавки и доплаты к тарифным ставкам, а в подпункте "м" - премии и вознаграждения.

Совместители

- Светлана Ивановна, скажите, пожалуйста, как мы должны оплачивать больничный лист сотруднику, который работает у нас по двум договорам - по основному и по внутреннему совместительству?

- Давайте разбираться. В подпункте "б" пункта 69 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию*(2) сказано следующее. В сумму заработка, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, не включается оплата за работу по совместительству как на другом предприятии, так и по месту основной работы. То есть вы должны рассчитывать сумму пособия по временной нетрудоспособности только исходя из зарплаты по основному месту работы.

- А если сотрудник, работающий и по основному договору, и на условиях внутреннего совместительства, уходит в отпуск? Для оплаты отпускных мы также должны брать только зарплату по основному месту работы?

- Нет, при исчислении отпускных вы должны учитывать зарплату и по основному месту работы, и по совместительству. Ведь согласно нормам статьи 286 Трудового кодекса совместителям ежегодные оплачиваемые отпуска предоставляются одновременно с отпуском по основной работе. То есть такой же продолжительности, как и по основному месту работы. Получается, что работнику положено два отпуска - по основному месту работы и по совместительству. Таким образом, работник должен получить оплату в полном объеме за отпуска по обоим местам работы.

* * *

- В статье 285 Трудового кодекса сказано, что труд совместителей оплачивается пропорционально отработанному времени - в зависимости от выработки либо на других условиях, определенных трудовым договором. Можем ли мы в трудовом договоре с совместителем установить фиксированный размер оплаты труда, например 10 000 руб. в месяц? Ведь в таком случае не нужно каждый месяц рассчитывать зарплату пропорционально отработанному времени, не правда ли?

- Как следует из вашего вопроса, речь идет о тех, кто работает по совместительству с повременной оплатой труда. При этом размер тарифной ставки или оклада является существенным условием трудового договора.

Поскольку полный рабочий день составляет восемь часов, то продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать четырех часов в день. С учетом этого в трудовом договоре должен стоять соответствующий оклад. Например, не 10 000 руб. в месяц - ставка по основной работе за полный рабочий день, а 5000 руб.

Если работник по каким-либо причинам работал не по четыре часа в день, а меньше, то и оклад нужно рассчитывать пропорционально фактически отработанному времени.

Бесплатное питание

- Добрый день, Светлана Ивановна! Мы обеспечиваем наших сотрудников бесплатным питанием. Это предусмотрено и коллективным, и трудовыми договорами. Затраты организации на питание учитываются в составе расходов при исчислении налога на прибыль. На суммы, направленные на обеспечение работников питанием, мы начисляем НДФЛ, ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование. Скажите, нужно ли учитывать эти суммы при расчете среднего заработка работников?

- Перечень выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, определен в пункте 2 Положения о среднем заработке. Суммы, направляемые на обеспечение работников питанием, в этом перечне не предусмотрены. А значит, они не учитываются при расчете среднего заработка.

Праздничные дни

- В нашей организации установлен суммированный учет рабочего времени, учетный период - календарный год. Как мы должны оплачивать работу сотрудников в праздничный день?

- Здесь нам поможет 153-я статья Трудового кодекса. В ней указано, что если работа в праздник производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, то она оплачивается в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада. А если ваши работники привлекались к работе в праздничный день сверх месячной нормы рабочего времени, то вы должны оплатить не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада.

В вашей организации установлен учетный период, равный календарному году. Поэтому для оплаты переработки общее число часов переработки вы будете определять на конец календарного года. Тогда же вы будете и оплачивать такую переработку.

Напомню, что по желанию сотрудника, работавшего в праздничный день, вы можете предоставить ему другой день отдыха. В этом случае работа в праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха не оплачивается.

Ненормированный день

- Как компенсируется работа сверх установленной продолжительности рабочего времени сотрудникам с ненормированным рабочим днем?

- Таким работникам предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск не менее трех календарных дней. Продолжительность отпуска вы должны определить в коллективном договоре или правилах внутреннего трудового распорядка. Если ваша организация не предоставляет сотрудникам дополнительный отпуск, то переработка сверх нормальной продолжительности рабочего времени компенсируется как сверхурочная работа. Так сказано в статье 119 Трудового кодекса.

Обратите внимание, что с 6 октября 2006 года*(3) из статьи 119 Трудового кодекса исключается норма о компенсации переработки как сверхурочной работы. То есть с этой даты сотрудникам с ненормированным рабочим днем за переработку вы будете предоставлять только дополнительный отпуск.

Удержания из зарплаты

- Здравствуйте! Требуется ваша консультация. Бухгалтер ошибся при расчете среднего заработка, и сотруднику были выплачены излишние суммы. Можем ли мы переплату удержать из зарплаты этого сотрудника?

- Да, сделать это вам позволяет 137-я статья Трудового кодекса. Она допускает производить удержания из зарплаты, если переплата образовалась вследствие счетной ошибки.

Неотработанный отпуск

- Работник нашей организации увольняется по собственному желанию до окончания рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск. В каком размере мы можем произвести удержание из его зарплаты за неотработанные дни отпуска? Дело в том, что в статье 138 Трудового кодекса нет однозначного ответа на этот вопрос.

- Если работник по соглашению сторон использовал отпуск авансом, то при его увольнении по собственному желанию нужно удержать ту сумму, которая была ему излишне начислена при расчете отпускных.

- А как быть, если размер удержаний за неотработанные дни отпуска превысит размер зарплаты, причитающейся увольняющемуся работнику? Можно ли потребовать от сотрудника возврата отпускных?

- Если при расчете сумма удержаний за отпуск, использованный авансом, превышает размер зарплаты, причитающейся увольняемому работнику, сумму превышения работник может не возвращать.

График отпусков

- Добрый день! Ответьте, пожалуйста, на такой вопрос. Ежегодные оплачиваемые отпуска сотрудникам предоставляются согласно графику отпусков. Как известно, этот график составляется на календарный год - с 1 января по 31 декабря. Должен ли работодатель при составлении графика отпусков учитывать рабочий год каждого конкретного сотрудника, чтобы избежать предоставления оплачиваемого отпуска авансом?

- Напомню, что ежегодные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам в соответствии с графиком отпусков. Он составляется не позднее чем за две недели до наступления календарного года - с 1 января по 31 декабря. При составлении графика отпусков учитывается рабочий год конкретного работника, который исчисляется с момента его поступления на работу.

Разъездная работа

- Светлана Ивановна, помогите разобраться. Как известно, Закон N 90-ФЗ дополнил Трудовой кодекс новой статьей 168.1. В ней определен перечень расходов, возмещаемых работодателем при разъездном характере работы. Некоторые наши работники постоянно выезжают в другой город. Имеем ли мы право выплачивать им одновременно и надбавку за разъездной характер работы, и суточные за командировку?

- Да, вы можете выплачивать им и надбавку, и суточные. Но только при условии, что такой порядок возмещения расходов установлен в вашем коллективном договоре, соглашении, трудовом договоре или ином локальном нормативном акте.

Вознаграждение

- В нашей организации много сдельщиков. За нерабочие праздничные дни им выплачивается дополнительное вознаграждение. Учитываются ли эти выплаты при расчете среднего заработка?

- Как сказано в статье 112 Трудового кодекса, работникам, кроме тех, кто получает должностной оклад, за нерабочие праздничные дни, в которые они не привлекались к работе, выплачивается дополнительное вознаграждение. При этом не забудьте, что нерабочие праздничные дни не включаются в число календарных дней оплачиваемого отпуска.

С.И. Петрова,

начальник отдела Департамента трудовых отношений и

государственной гражданской службы Минздравсоцразвития России

"Российский налоговый курьер", N 18, сентябрь 2006 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Постановление Правительства РФ от 11.04.2003 N 213 "Об особенностях порядка исчисления среднего заработка". - Примеч. ред.

*(2) Утверждено постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.84 N 13-6. - Примеч. ред.

*(3) Дата вступления в силу Закона N 90-ФЗ. - Примеч. ред.