Вопрос: Фирма продала товар другой компании с рассрочкой платежа. Нужно ли включать в налоговую базу по НДС начисленные покупателю проценты? Если да, то в каком размере: в полном или в части, превышающей процент, рассчитанный по ставке рефинансирования Банка России? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 20, октябрь 2006 г.)

Фирма продала товар другой компании с рассрочкой платежа. Нужно ли включать в налоговую базу по НДС начисленные покупателю проценты? Если да, то в каком размере: в полном или в части, превышающей процент, рассчитанный по ставке рефинансирования Банка России?

Нужно. Такие проценты облагают НДС. Причем в вашем случае в расчет берется вся сумма процентов. Включать в базу по НДС только часть, превышающую размер процента, рассчитанного по ставкам рефинансирования Банка России, можно лишь по товарному кредиту. А продажа товара на условиях рассрочки платежа является не товарным, а коммерческим кредитом (ст. 823 ГК РФ). В такой ситуации следует руководствоваться нормой, зафиксированной в подпункте 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса. То есть базу по НДС рассчитывать, исходя из стоимости товара и всей причитающейся суммы процентов. Налог с суммы процентов начисляют по расчетной ставке (10/110 или 18/118).

И.Д. Шамиев,

налоговый консультант

15 октября 2006 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 20, октябрь 2006 г.