Вопрос: В организации, перешедшей на упрощенную систему налогообложения, работают временно пребывающие на территории Российской Федерации граждане Сербии и Черногории. Каков порядок начисления и уплаты взносов по пенсионному страхованию для данных граждан? ("Финансовая газета", N 44, ноябрь 2006 г.)

В организации, перешедшей на упрощенную систему налогообложения, работают временно пребывающие на территории Российской Федерации граждане Сербии и Черногории. Каков порядок начисления и уплаты взносов по пенсионному страхованию для данных граждан?

Положениями ст. 346.11 НК РФ установлено, что применение организациями упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) предусматривает уплату единого налога вместо четырех налогов: налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество, ЕСН. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с общим режимом налогообложения. Сохранена также обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) согласно Федеральному закону от 15.12.01 г. N 167-ФЗ (в ред. от 20.07.04 г. N 70-ФЗ) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Пунктом 1 ст. 7 этого Закона определено, что застрахованные лица - лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с данным Законом. Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, а также постоянно и временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, в частности, если они работают по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору. Право на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации реализуется в случае уплаты страховых взносов в соответствии с названным Законом.

Согласно Федеральному закону от 25.07.02 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации":

временно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданин - лицо, получившее разрешение на временное проживание;

постоянно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданин - лицо, получившее вид на жительство;

временно пребывающий в Российской Федерации иностранный гражданин - лицо, прибывшее в Российскую Федерацию на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание.

Таким образом, если иностранный гражданин относится к категории лиц временно пребывающих, то страховые взносы на ОПС на его выплаты не начисляются, поскольку эти лица не относятся к категории застрахованных. На основании изложенного на выплаты, производимые организацией в пользу сотрудников - граждан Сербии и Черногории, временно пребывающих на территории Российской Федерации, страховые взносы не начисляются.

М. Орлова,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

2 ноября 2006 г.

"Финансовая газета", N 44, ноябрь 2006 г.