Вопрос: По итогам 9 месяцев предприятие начислило и уплатило в бюджет 60 тыс. руб. аванса по единому налогу. По итогам года единый налог составил 90 тыс. руб., а минимальный - 100 тыс. руб. Естественно, уплачен минимальный. Когда и какую величину можно включить в расходы: 10 тыс. руб. - разность между минимальным налогом и рассчитанным единым налогом (90 тыс. руб.) или все-таки 40 тыс. руб. - разность между минимальным налогом и авансом (60 тыс. руб.)? И что делать с авансом? ("Упрощенка", N 10, октябрь 2006 г.)

По итогам 9 месяцев предприятие начислило и уплатило в бюджет 60 тыс. руб. аванса по единому налогу. По итогам года единый налог составил 90 тыс. руб., а минимальный - 100 тыс. руб. Естественно, уплачен минимальный.

Когда и какую величину можно включить в расходы: 10 тыс. руб. - разность между минимальным налогом и рассчитанным единым налогом (90 тыс. руб.) или все-таки 40 тыс. руб. - разность между минимальным налогом и авансом (60 тыс. руб.)? И что делать с авансом?

Согласно пункту 6 статьи 346.18 НК РФ вы имеете право уменьшить единый налог на разницу между уплаченным минимальным и исчисленным единым налогами, то есть на 10 тыс. руб. Сделать это можно лишь по итогам следующего налогового периода (то есть следующего года).

Внесенный аванс, то есть переплату по единому налогу за прошлый год, лучше всего зачесть при перечислении налога (авансовых платежей) за I квартал, полугодие и т.д.

Л.А. Масленникова,

эксперт журнала "Упрощенка",

кандидат экономических наук

1 октября 2006 г.

"Упрощенка", N 10, октябрь 2006 г.