Вопрос: В соответствии с решением суда на организацию возложена обязанность по выплате заработной платы работнику за время вынужденного прогула. В решении указана сумма, подлежащая выплате, без учета НДФЛ. Обязана ли организация исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с данной суммы? Если обязанность по уплате налога лежит на организации, как она должна поступить в случае, если служба судебных приставов требует выплаты суммы заработной платы без вычета налога? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 46, ноябрь 2006 г.)

В соответствии с решением суда на организацию возложена обязанность по выплате заработной платы работнику за время вынужденного прогула. В решении указана сумма, подлежащая выплате, без учета НДФЛ. Обязана ли организация исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с данной суммы? Если обязанность по уплате налога лежит на организации, как она должна поступить в случае, если служба судебных приставов требует выплаты суммы заработной платы без вычета налога?

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации). Статьей 164 ТК РФ установлено, что компенсацией признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

В соответствии со ст. 394 ТК РФ в случае признания увольнения или перевода на другую работу незаконными работник должен быть восстановлен на прежней работе органом, рассматривающим индивидуальный трудовой спор. Работодатель обязан возместить работнику не полученный им заработок во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться (ст. 234 ТК РФ).

Орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула или разницы в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы. Указанные выплаты не являются компенсационными и подлежат налогообложению в установленном порядке.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет НДФЛ.

Таким образом, источник выплаты дохода - указанная в вопросе организация, признаваемая согласно ст. 226 НК РФ налоговым агентом, обязан обеспечить исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с суммы среднего заработка за время вынужденного прогула работника, выплаченной по решению суда.

В соответствии с п. 2 ст. 13 ГПК РФ вступившие в законную силу судебные постановления, а также законные распоряжения, требования, вызовы и обращения судов являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному соблюдению на всей территории Российской Федерации.

Статьей 395 ТК РФ установлено, что при признании органом, рассматривающим индивидуальный трудовой спор, денежных требований работника обоснованными они удовлетворяются в полном размере, т.е. работнику выплачивается вся сумма, указанная в исполнительном листе, без удержания налога.

Если сумма выплачиваемой по решению суда заработной платы указана в исполнительном листе без учета НДФЛ, то в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения указанных обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. В этом случае налог с указанной суммы будет взыскан налоговым органом.

Е. Воронина,

инспектор государственной гражданской службы Российской Федерации

3 класса

16 ноября 2006 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 46, ноябрь 2006 г.