Вопрос: Какой порядок налогообложения доходов физических лиц - учредителей общего фонда банковского управления (ОФБУ)? Необходимо ли осуществлять налогообложение доходов учредителя ОФБУ по окончании налогового периода (года), если расторжения договора (вывода средств) не происходит и выплата дохода не осуществляется? Должен ли банк определять налоговую базу по доходам учредителей ОФБУ по окончании налогового периода, если в договоре указано, что фонд производит распределение стоимости пая только при фактическом выводе учредителем пая (выводе средств) из ОФБУ, т.е. по окончании действия договора (промежуточный расчет текущей стоимости пая)? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 46, ноябрь 2006 г.)

Какой порядок налогообложения доходов физических лиц - учредителей общего фонда банковского управления (ОФБУ)? Необходимо ли осуществлять налогообложение доходов учредителя ОФБУ по окончании налогового периода (года), если расторжения договора (вывода средств) не происходит и выплата дохода не осуществляется? Должен ли банк определять налоговую базу по доходам учредителей ОФБУ по окончании налогового периода, если в договоре указано, что фонд производит распределение стоимости пая только при фактическом выводе учредителем пая (выводе средств) из ОФБУ, т.е. по окончании действия договора (промежуточный расчет текущей стоимости пая и его распределение между учредителями не производятся)?

Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме (ст. 223 НК РФ).

При оценке доверительным управляющим в течение налогового периода чистых активов ОФБУ и распределении этих активов на текущую дату на общее количество номинальных паев, принадлежащих всем учредителям доверительного управления, объекта налогообложения у физических лиц не возникает. В данном случае увеличение доли учредителя производится доверительным управляющим путем оформления справки "О денежном эквиваленте номинального пая ОФБУ" и выплаты дохода налогоплательщику или перечисления средств на его счета не производится. При прекращении договора доверительно управления имущество, находящееся в доверительном управлении, передается учредителю управления, если договором не предусмотрено иное.

Следовательно, объектом обложения НДФЛ на момент прекращения договора ОФБУ является положительная разница полученных денежных средств (или имущества) над суммой внесенного имущества, отраженного в сертификате долевого участия. Сумма дохода, полученная от операций с имуществом ОФБУ и направляемая на увеличение доли физического лица - учредителя либо выплачиваемая (перечисляемая на счета в банке) физическому лицу, подлежит налогообложению у налогового агента по ставке 13% - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, и 30% - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Обязанности налогового агента по ведению налогового учета доходов физических лиц - учредителей управления по исчислению, удержанию из доходов налогоплательщика и перечислению в бюджет суммы налога на доходы выполняет соответствующая кредитная организация - доверительный управляющий.

Е. Воронина,

инспектор государственной гражданской службы Российской Федерации

3 класса

16 ноября 2006 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 46, ноябрь 2006 г.