Вопрос: ООО было зарегистрировано в июне 2003 г. Одновременно с заявлением о регистрации было подано заявление о применении УСН. В октябре 2003 г. налоговая инспекция нам сообщила, что мы можем применять УСН начиная со II квартала 2003 г. Повторные заявления в налоговую инспекцию о применении УСН не подавались. С момента госрегистрации по настоящее время ООО сдавало отчетность как субъект предпринимательства, применяющий УСН. Нужно ли было организации подавать еще одно заявление о переходе на УСН в конце 2003 г.? На каком режиме находится ООО сейчас: общем или "упрощенке"? Какова практика споров с налоговой инспекцией? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 10, октябрь 2006 г.)

ООО было зарегистрировано в июне 2003 г. Одновременно с заявлением о регистрации было подано заявление о применении УСН с объектом налогообложения доходы (6%). В октябре 2003 г. налоговая инспекция нам сообщила, что мы можем применять УСН начиная со II квартала 2003 г. С момента государственной регистрации никакой деятельности у нас не было. Повторные заявления в налоговую инспекцию о применении УСН в конце 2003 и в 2004 и 2005 гг. не подавались. С момента госрегистрации по настоящее время ООО сдавало отчетность как субъект предпринимательства, применяющий УСН. Нужно ли было организации подавать еще одно заявление о переходе на УСН в конце 2003 г.? На каком режиме находится ООО сейчас: общем или "упрощенке"? Какова практика споров с налоговой инспекцией?

Упрощенная система налогообложения применяется организацией наряду с общей системой налогообложения. Переход к УСН и возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организацией добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2005 г.) вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять УСН в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Заявление в налоговые органы подается один раз: при переходе на УСН. Оно носит уведомительный характер. В дальнейшем организация, применяющая УСН, не обязана каким-либо образом (в том числе путем подачи повторных заявлений) подтверждать свое право применять этот специальный налоговый режим. Нормы главы 26.2 НК РФ этого не требуют.

Более того, если организация приняла решение в добровольном порядке перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, она обязана уведомить об этом налоговый орган до 15 января этого года (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

В данном случае никакие заявления о смене режима налогообложения организацией не подавались. Поэтому в 2004 - 2006 гг. она продолжает применять УСН.

Аналогичного мнения по данному вопросу придерживаются налоговые органы (см. письмо УМНС России по г. Москве от 20.06.2003 N 21-09/32901). Правда, речь в вышеназванном письме идет о налогоплательщике, который ранее применял общий режим налогообложения, а затем изъявил желание перейти на УСН. Но, по нашему мнению, данными разъяснениями может воспользоваться и вновь созданная организация.

О наличии судебных решений по данному вопросу и разъяснений налоговых органов в отношении вновь созданных организаций нам, к сожалению, неизвестно.

В том случае, если между организацией и налоговой инспекцией возникли разногласия по поводу используемого организацией в 2004 г. режима налогообложения, то рекомендуем организации направить запрос в вышестоящую налоговую инстанцию или Минфин России. Если это не поможет разрешить спор, обращайтесь в суд.

Шансы выиграть судебное разбирательство, на наш взгляд, достаточно велики. Об этом свидетельствует и тот факт, что с 1 января 2005 г. в п. 2 ст. 346.13 НК РФ внесены изменения, которыми слова "в текущем календарном году" из текста исключены. Таким образом, нормы п. 2 ст. 346.13 НК РФ в новой редакции устанавливают дату начала применения УСН для вновь созданных организаций, не ограничивая временными рамками период, в течение которого она будет применяться.

И. Кирюшина,

ведущий эксперт АКДИ "ЭЖ"

1 октября 2006 г.

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 10, октябрь 2006 г.