Вопрос: Наша организация находится на УСН (налоговая база - доходы). Как правильно отразить наличные расчеты между комитентом, комиссионером и покупателем? Как комиссионер должен отразить свой доход в книге учета доходов и расходов, если в кассовой книге он отражает 100%-ую стоимость товара, а 90% от стоимости возвращает комитенту? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 10, октябрь 2006 г.)

Наша организация находится на УСН (налоговая база - доходы). Как правильно отразить наличные расчеты между комитентом, комиссионером и покупателем? Как комиссионер должен отразить свой доход в книге учета доходов и расходов, если в кассовой книге он отражает 100%-ую стоимость товара, а 90% от стоимости возвращает комитенту?

При отражении наличных денежных расчетов организация, находящаяся на УСН, должна соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный в соответствии с законодательством РФ (п. 4 ст. 346.11 НК РФ). То есть в кассовой книге отражается фактический приход и расход наличных денежных средств при расчетах с контрагентами. Необходимо соблюдать лимит расчета наличными денежными средствами, установленный законодательством РФ, и применять ККТ согласно Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ.

Комиссионер, находящийся на УСН, должен определять свои доходы в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ (см. ст. 346.15 НК РФ). При определении налоговой базы не учитываются доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ. В составе доходов не учитывается имущество (деньги), поступившее комиссионеру в связи с исполнением им обязательств по договору комиссии (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Следовательно, и при объекте налогообложения "доходы", и при объекте "доходы минус расходы" в книге учета доходов и расходов (форма книги утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н) у комиссионера в графе 4 "Доходы - всего" отражается вся сумма полученных денежных средств в кассу. А в графе 5 "в т.ч. доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" отражается только сумма комиссионного вознаграждения, т.е. доход в размере 10% от стоимости товара.

И. Горшкова,

ведущий эксперт АКДИ "ЭЖ"

1 октября 2006 г.

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 10, октябрь 2006 г.