Вопрос: В 2005 г. я продала юридическому лицу автомобиль, находившийся у меня в собственности менее трех лет. Обязана ли я подавать в 2006 г. налоговую декларацию, если сумма полученного дохода по такой сделке не превысила 125 000 руб.? Какие меры могут применить налоговые органы, если я не сдам эту декларацию? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 10, октябрь 2006 г.)

В 2005 г. я продала юридическому лицу автомобиль, находившийся у меня в собственности менее трех лет. Обязана ли я подавать в 2006 г. налоговую декларацию, если сумма полученного дохода по такой сделке не превысила 125 000 руб.? Какие меры могут применить налоговые органы, если я не сдам эту декларацию?

Физические лица, получившие доходы от продажи личного имущества, обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, а также представить в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства) соответствующую налоговую декларацию (ст. 228 НК РФ).

Доходы, полученные физическими лицами - резидентами РФ от реализации имущества, принадлежащего им на праве собственности, облагаются налогом по ставке 13% (ст. 224 НК РФ).

Между тем в ст. 210 НК РФ определено, что лица, уплачивающие налог по указанной ставке, имеют право на вычеты, в том числе и имущественные.

Имущественный вычет при получении дохода от продажи автомобиля, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, производится в сумме, не превышающей 125 000 руб. (ст. 220 НК РФ). Имущественный вычет предоставляется по письменному заявлению налогоплательщика при подаче им декларации в сроки, предусмотренные п. 1 ст. 229 НК РФ, т.е. не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Следовательно, гражданин, продавший автомобиль, обязан подать декларацию в налоговый орган по месту своего жительства и самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, при этом он может воспользоваться своим правом на вычет - тогда налог платить не придется.

Если сумма дохода по сделке не превысила 125 000 руб., то каких-либо документов, подтверждающих право собственности налогоплательщика на это имущество, представлять в налоговый орган не нужно.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание с него штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. (ст. 119 НК РФ).

Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Таким образом, если вы не представите декларацию в установленный срок, то можете сделать это позже. При этом штрафные санкции к вам не применяются, поскольку сумма налога, подлежащая уплате на основе вашей декларации, будет нулевая (при обязательном условии, что вы воспользуетесь своим правом на имущественный вычет).

Обратите внимание! Если кроме доходов от продажи автомобиля у вас были другие источники доходов, то нулевой сумма подлежащего уплате налога может уже не быть. И если в этом случае вы вовремя не сдадите декларацию, вам не избежать штрафных санкций.

С. Рыбаков,

аудитор

1 октября 2006 г.

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 10, октябрь 2006 г.