Вопрос: Если индивидуальный предприниматель временно не ведет деятельность, может ли он не платить пенсионные взносы за себя и за своих работников? ("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", N 10, октябрь 2006 г.)

Если индивидуальный предприниматель временно не ведет деятельность, может ли он не платить пенсионные взносы за себя и за своих работников?

Взаимоотношения между индивидуальным предпринимателем и его работниками оформляются трудовым или гражданско-правовым договором.

В случае оформления трудового договора работодатель обязан руководствоваться нормами Трудового кодекса РФ.

Время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника (ст. 157 ТК РФ). Если деятельность приостановлена по причинам, не зависящим от работодателя и работника, но при этом трудовой договор не расторгается, то предприниматель-работодатель обязан оплатить работникам время простоя в размере не менее двух третей тарифной ставки (оклада). Соответственно, все "зарплатные" налоги и обязательные платежи необходимо перечислять в бюджет.

К сожалению, очень часто в случае временного прекращения деятельности работодатели принудительно отправляют своих сотрудников в отпуск без сохранения заработной платы. Если налоговые органы или трудовая инспекция при проверке обнаружат факт нахождения работников в таком отпуске в связи с отсутствием деятельности, то индивидуальному предпринимателю начислят ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование пропорционально подлежащей выплате работникам заработной платы за время простоя. Кроме того, бизнесмена оштрафуют на 5 000 руб. (если нарушение было в течение одного налогового периода) или на 15 000 руб. (если нарушение продолжалось более одного налогового периода). Такая ответственность предусмотрена в статье 120 Налогового кодекса РФ.

Кроме этого, необходимо помнить, что за нарушение трудового законодательства установлена административная ответственность в виде штрафа в размере до 5 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток (ст. 5.27 КоАП РФ).

Гражданско-правовые договоры заключаются в соответствии с Гражданским кодексом РФ. Такие соглашения предусматривают оплату выполненных работ или оказанных услуг. ЕСН и взносы в Пенсионный фонд уплачиваются по вознаграждениям, начисленным в пользу физических лиц по данному виду договоров. Если Вы не ведете деятельности, то, соответственно, не заключаете новые гражданско-правовые договоры и не работаете по ранее заключенным договорам, то есть у вас нет базы для исчисления ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование.

Однако, выбирая, какой вид договора лучше заключить с работником, нужно помнить, что если контролирующий орган сочтет, что под видом гражданско-правового договора скрывается трудовая функция - санкций не избежать. Если в судебном порядке установлено, что гражданско-правовыми договорами фактически регулируются трудовые отношения сторон, то такие отношения могут быть признаны трудовыми с вытекающей отсюда необходимостью предоставления наемным работникам всех установленных трудовым законодательством гарантий, льгот и компенсаций (ст. 11 ТК РФ).

Что касается обязанности предпринимателя уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование "за себя" в случае приостановления деятельности, то законодательство не связывает обязанность по уплате фиксированного платежа с размерами дохода, полученного индивидуальным предпринимателем в результате ведения деятельности (закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"). Таким образом, индивидуальные предприниматели, независимо от наличия у них дохода или в период временной приостановки деятельности, обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа.

А.Л. Ильина,

консультант по налогам и сборам

1 октября 2006 г.

"Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", N 10, октябрь 2006 г.