Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью выдало в 2005 г. своим сотрудникам возвратные беспроцентные займы на различные нужды, в том числе на покупку жилья. Заемщики уполномочили на основании нотариально заверенных доверенностей организацию исчислять материальную выгоду и уплачивать с нее НДФЛ. Вправе ли организация самостоятельно принимать решение облагать материальную выгоду по ставке 13% с займа на приобретение жилья? Какие документы необходимы для подтверждения целевого использования налогоплательщиком заемных средств? Как при заполнении справки о доходах по форме 2-НДФЛ отражать указанный вид дохода? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 47, ноябрь 2006 г.)

Общество с ограниченной ответственностью выдало в 2005 г. своим сотрудникам возвратные беспроцентные займы на различные нужды, в том числе на покупку жилья. Заемщики уполномочили на основании нотариально заверенных доверенностей организацию исчислять материальную выгоду и уплачивать с нее НДФЛ. Вправе ли организация самостоятельно принимать решение облагать материальную выгоду по ставке 13% с займа на приобретение жилья? Какие документы необходимы для подтверждения целевого использования налогоплательщиком заемных средств? Как при заполнении справки о доходах по форме 2-НДФЛ отражать указанный вид дохода?

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 20.08.04 г. N 112-ФЗ "О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" исключены из перечня доходов, облагаемых по ставке 35%, доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих использование таких средств. Указанные доходы в виде материальной выгоды за пользование целевыми займами (кредитами) облагаются НДФЛ с 1 января 2005 г. по ставке 13%. Причем налогообложение материальной выгоды по ставке 13% распространялся и на целевые займы, полученные до 1 января 2005 г.

Следовательно, применение ставки налогообложения материальной выгоды в размере 13% предусмотрено только по целевым займам (кредитам), полученным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Для подтверждения целевого использования таких средств налогоплательщик должен представить документы в соответствии с перечнем, приведенным в п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Организация, представившая физическому лицу целевой заем на приобретение жилья и являющаяся уполномоченным представителем налогоплательщика в соответствии со ст. 26 и 29 НК РФ, обязана исчислять и удерживать НДФЛ в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком целевым займом, по ставке 13% при условии представления налогоплательщиком документов, подтверждающих фактическое использование целевых средств.

При заполнении справки о доходах по форме 2-НДФЛ доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за использование налогоплательщиком заемных средств, определяемый в соответствии с п. 2 ст. 212 НК РФ, отражается по коду 2610.

Е. Воронина,

инспектор государственной гражданской службы

Российской Федерации 3 класса

23 ноября 2006 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 47, ноябрь 2006 г.