Вопрос: У общества с ограниченной ответственностью (УСН, объект налогообложения - доходы) заключен договор беспроцентного займа с единственным учредителем (физическим лицом). Заем частично погашен, оставшаяся же сумма передается обществу безвозмездно. Как эту сумму отразить в налоговом учете? Какими налогами она облагается у обеих сторон? И как сложилась бы ситуация, если бы заимодавец не был учредителем? ("Упрощенка", N 11, ноябрь 2006 г.)

У общества с ограниченной ответственностью (УСН, объект налогообложения - доходы) заключен договор беспроцентного займа с единственным учредителем (физическим лицом). Заем частично погашен, оставшаяся же сумма передается обществу безвозмездно. Как эту сумму отразить в налоговом учете? Какими налогами она облагается у обеих сторон? И как сложилась бы ситуация, если бы заимодавец не был учредителем?

Согласно статье 346.15 НК РФ, определяя налоговую базу, "упрощенцы" не учитывают доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ. В подпункте 11 пункта 1 этой статьи указано "имущество, полученное российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица". Таким образом, если единственный учредитель безвозмездно передает денежные средства (ведь по статье 128 ГК РФ деньги - такое же имущество), их нужно указать лишь в графе 4 Книги учета доходов и расходов (как доходы, не влияющие на налоговую базу).

Если безвозмездную передачу осуществил не учредитель, обществу придется включить полученную сумму в налогооблагаемый доход и записать ее уже в двух графах Книги - 4 и 5. В вашем случае ставка налога составит, разумеется, 6%.

В обоих вариантах с лица, безвозмездно передающего средства, налоги не взимаются.

1 ноября 2006 г.

"Упрощенка", N 11, ноябрь 2006 г.