Вопрос: Мы применяем УСН, объект налогообложения - доходы минус расходы. По итогам 2005 года у нас образовался убыток, поэтому был уплачен минимальный налог. В 2006 году ситуация, видимо, будет такая же. Что делать с убытком 2005 года? ("Упрощенка", N 11, ноябрь 2006 г.)

Мы применяем УСН, объект налогообложения - доходы минус расходы. По итогам 2005 года у нас образовался убыток, поэтому был уплачен минимальный налог. В 2006 году ситуация, видимо, будет такая же. Что делать с убытком 2005 года?

Налоговый кодекс разрешает уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на величину убытка за предыдущие налоговые периоды, в которых фирма применяла УСН с объектом доходы минус расходы (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Но не более чем на 30%. Оставшуюся часть можно перенести, но опять же с ограничением: не более чем на 10 налоговых периодов. А так как налоговым периодом по единому налогу является календарный год, воспользоваться указанным правом можно только в конце года (не квартала!).

Если ваши записи в разделе 3 Книги учета доходов и расходов верны, вы увидите, что убыток за 2005 год никак не сможет уменьшить налоговую базу за 2006 год: она и так будет отрицательная. Следовательно, убыток будет "висеть" до тех пор, пока не появится прибыль (то есть доходы превысят расходы). Тогда-то он и пригодится. Но не забывайте, что его "срок годности" составляет только 10 лет!

1 ноября 2006 г.

"Упрощенка", N 11, ноябрь 2006 г.