Вопрос: Каков порядок действий физического лица при получении у работодателя имущественного налогового вычета в части расходов на приобретение жилья? ("Налоговый вестник", N 10, октябрь 2006 г.)

Каков порядок действий физического лица при получении у работодателя имущественного налогового вычета в части расходов на приобретение жилья?

В соответствии с п. 3 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом.

Исходя из вышеуказанных положений НК РФ работодатель предоставляет физическому лицу имущественный налоговый вычет при получении от него соответствующего заявления, а также подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета только у одного работодателя в налоговом периоде по своему выбору.

Для подтверждения права на вычет налогоплательщик обращается в налоговый орган по месту жительства с письменным заявлением и документами, подтверждающими расходы на приобретение жилья. Такими документами могут являться:

- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

- при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.

К заявлению также прикладываются платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Налоговый орган подтверждает в течение 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления право налогоплательщика на налоговый вычет либо отказывает ему в таком праве.

Форма уведомления о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет (далее - Уведомление) утверждена приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@.

После получения Уведомления налогоплательщик обращается непосредственно к работодателю, который обязан пересчитать налоговую базу за текущий налоговый период с учетом вычета. При этом предельный размер вычета указывается в специальной строке Уведомления. Ответственности за обоснованность предоставления вычета в данном случае работодатель не несет. Все, что необходимо сделать бухгалтеру, - это рассчитать налоговую базу работника с учетом суммы вычета, указанной в Уведомлении. Дополнительно требовать от работника документы, подтверждающие произведенные расходы на строительство (приобретение) недвижимого имущества или право собственности на него, бухгалтерия не имеет права. Эти документы подаются налогоплательщиком в налоговый орган при подтверждении права на получение имущественного налогового вычета.

По окончании налогового периода работодатель обязан представить в налоговый орган Справку о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 25.11.2005 N САЭ-3-04/616@ (далее - Справка, форма N 2-НДФЛ), в отношении вышеуказанного сотрудника, а также выдать Справку сотруднику по его заявлению. Данные о предоставленном имущественном налоговом вычете должны быть отражены в разделе 4 "Стандартные и имущественные налоговые вычеты (по видам)" Справки. Информация о праве на имущественный налоговый вычет переносится в п. 4.1 Справки из Уведомления, выданного налогоплательщику. При этом вычет в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, отражается в Справке по коду 311, а в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, - по коду 312.

Номер и дата Уведомления, а также код налогового органа, выдавшего Уведомление, указываются соответственно в п. 4.2, 4.3 и 4.4 Справки.

Фактическая сумма предоставленного имущественного налогового вычета приводится в п. 4.6 Справки.

Если имущественный налоговый вычет не будет полностью использован в налоговом периоде, его остаток переносится на следующие периоды. Для продолжения пользования вычетом у данного работодателя физическому лицу необходимо получить в налоговом органе новое Уведомление.

Если же налогоплательщик получал в течение года доходы из нескольких источников, он может заявить имущественный налоговый вычет по данным доходам после окончания налогового периода при подаче налоговой декларации. При заполнении налоговой декларации налогоплательщик должен перенести данные о предоставленном работодателем имущественном налоговом вычете из п. 4.6 Справки в п. 2.5 и 2.6 Листа "Л" декларации по налогу на доходы физических лиц. При этом налогоплательщик производит самостоятельно разбивку суммы предоставленного вычета на две части в зависимости от понесенных расходов.

С.А. Колобов,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

1 октября 2006 г.

"Налоговый вестник", N 10, октябрь 2006 г.