Вопрос: Имуществу, принадлежащему организации, применяющей УСН, был нанесен ущерб. За счет собственных средств организация провела ремонт имущества, а на виновное лицо подала иск в суд. Судом было принято решение о взыскании с виновного лица в пользу организации возмещения причиненного ущерба, а также оплаты государственной пошлины, внесенной при подаче гражданского иска. Каким образом учитываются при налогообложении суммы возмещения нанесенного ущерба и государственной пошлины? ("Налоговый вестник", N 10, октябрь 2006 г.)

Имуществу, принадлежащему организации, применяющей УСН, был нанесен ущерб. За счет собственных средств организация провела ремонт имущества, а на виновное лицо подала иск в суд. Судом было принято решение о взыскании с виновного лица в пользу организации возмещения причиненного ущерба, а также оплаты государственной пошлины, внесенной при подаче гражданского иска. Каким образом учитываются при налогообложении суммы возмещения нанесенного ущерба и государственной пошлины?

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ организации, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые согласно ст. 249 настоящего Кодекса, и внереализационные доходы, устанавливаемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения организации не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде признанных или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба.

В соответствии с п. 2 ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб).

Таким образом, денежные средства, взысканные в судебном порядке с должника и являющиеся возмещением реального ущерба, являются внереализационными доходами организации и должны учитываться при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Возмещаемые ответчиком (должником) судебные расходы относятся к внереализационным доходам и в соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ учитываются в составе доходов у организации, применяющей УСН.

У.В. Бокова,

главный специалист Департамента налоговой и таможенно-тарифной

политики Минфина России

Л.А. Козлова,

консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной

политики Минфина России

1 октября 2006 г.

"Налоговый вестник", N 10, октябрь 2006 г.