Вопрос: Учредителем ООО, применяющим УСН, является одно физическое лицо. Возможно ли ежеквартальное распределение чистой прибыли общества при условии уплаты авансовых платежей по налогу и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование? ("Налоговый вестник", N 10, октябрь 2006 г.)

Учредителем ООО, применяющим УСН, является одно физическое лицо. Возможно ли ежеквартальное распределение чистой прибыли общества при условии уплаты авансовых платежей по налогу и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование?

В соответствии со ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале организации. Доход, остающийся после налогообложения, может быть направлен ООО в том числе на выплату дивидендов участникам общества в порядке, установленном Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ).

Следовательно, часть чистой прибыли ООО, распределенная между его участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества, признается для целей налогообложения выплатой дивидендов.

При этом организации, применяющие УСН и выплачивающие доходы в виде дивидендов (доли чистой прибыли) другим организациям, определяют чистую прибыль в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

В соответствии со ст. 28 Закона N 14-ФЗ ООО вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками ООО, принимается общим собранием участников общества.

Таким образом, при условии, что уставными документами предусмотрено ежеквартальное распределение чистой прибыли, физическое лицо - единственный учредитель ООО может получить по итогам квартала дивиденды.

При этом читателям журнала следует учитывать, что согласно ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом, которые обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджет (внебюджетные фонды) соответствующие налоги. В частности, при выплате доходов в виде дивидендов физическим лицам организация, применяющая УСН, должна удержать налог на доходы физических лиц согласно нормам главы 23 НК РФ.

У.В. Бокова,

главный специалист Департамента налоговой и таможенно-тарифной

политики Минфина России

Л.А. Козлова,

консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной

политики Минфина России

1 октября 2006 г.

"Налоговый вестник", N 10, октябрь 2006 г.