ФНС против массовой регистрации: новый раунд (А. Лебедев, "Московский бухгалтер", N 22, ноябрь 2006 г.)

ФНС против массовой регистрации: новый раунд

Наступил очередной виток в борьбе с фирмами-"однодневками". На этот раз внимание московского УФНС привлекли территориальные агентства по развитию предпринимательства. Их существенно ограничили в правах, а значит, создающимся организациям придется искать новые места обитания.

Мэрия поздно спохватилась

Отныне ТАРП не имеют права оказывать услугу по регистрации малому бизнесу. Соответствующее распоряжение N 274-РМ подписал 3 октября исполняющий обязанности главы города Юрий Росляк. Документ отменил действовавшее ранее Распоряжение мэра Москвы от 24 июня 1999 г. N 670-РМ "О первоочередных мерах по устранению административных барьеров предпринимательства". Власти мотивировали свое решение тем, что порядок регистрации уже прописан в законе от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ. Тем более московские налоговики полностью изменили свое отношение к предоставлению юридического адреса, увидев в услугах ТАРП лазейку для фирм-"однодневок".

Особой необходимости в отмене распоряжения N 670-РМ не было, полагают юристы. Положение о совпадении фактического адреса и местонахождения фирмы никогда в реальности не соблюдалось, и вряд ли это произойдет после отмены указанного документа, считает руководитель отдела юридического центра "Аннэксус" Светлана Михальченко:

- Практика показывает, что никакого устранения административных барьеров благодаря распоряжению N 670-РМ не происходило. Поэтому отменять или продлевать недействующий нормативный акт смысла не было.

Распоряжение N 274-РМ очень опоздало, считает генеральный директор ООО Юридический центр "Базальт" Василий Неделько:

- Я думаю, что основная причина этого феномена в том, что отменять распоряжение N 670-РМ было никому не выгодно. Территориальные агентства зарабатывали очень приличные деньги на предоставлении юридических адресов. Кроме того, у них был и косвенный заработок - по тому же распоряжению N 670-РМ они предоставляли малым предприятиям услуги по регистрации и ведению бухгалтерского учета. Цены у них порой были выше, чем в независимых юридических фирмах. Принятая московскими властями мера не повлияет на создание фирм - "однодневок", считает юрисконсульт компании Jus Privatum Юлиана Котова:

- Отмена распоряжения N 670-РМ отразится на добросовестных компаниях, так как многие из них прибегают к услугам ТАРП. Ведь договор с агентствами на 100 процентов гарантирует получение корреспонденции из налоговых органов, государственных внебюджетных фондов, а также контрагентов. Переезд небольших организаций - обычная практика, и у них зачастую не хватает сил переоформлять регистрацию в налоговой инспекции несколько раз в год. В то же время необходимо привести некоторые подзаконные нормативные акты в соответствие с Законом "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". Прежде всего нужно внести дополнения в статью 54 Гражданского кодекса.

Услуги ТАРП по регистрации актуальны в первую очередь для строительных и ремонтных компаний, офис для которых не является необходимым условием. В территориальном агентстве фирмы могли оформить себе годовой договор на обслуживание за 4-6 тысяч рублей. Как прокомментировали ситуацию в ТАРП ЦАО, теперь организации этой возможности лишены. Те предприятия, которые заключили договор на обслуживание до 3 октября, пока смогут пользоваться услугами агентства. Тем не менее, подписанное мэром распоряжение возникшую проблему не решает, полагает Светлана Михальченко:

- Документ противоречит законодательству, потому что адресом компании является местонахождение ее постоянно действующего исполнительного органа (закон от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ). То есть адреса, предоставляемые ТАРП, фактически являлись номинальными. Ведь около 99 процентов юридических лиц реально не находятся по адресу, указанному в их учредительных документах.

ТАРП фирме - не помощник

Изначально ТАРП предоставляли юридические адреса только тем организациям, руководители которых лично приходили на собеседование в территориальные агентства. Для фирм-"однодневок" это существенно ограничивало возможность получения адреса. В последние 2-3 года его можно было получить и без личного присутствия руководителя предприятия. Однако фирмы-"однодневки" не использовали адреса ТАРП, ведь в Москве большой выбор покупных юридических адресов. Получить их значительно проще, считает Василий Неделько:

- Мы раньше рекомендовали своим клиентам, если у них нет собственного офиса, использовать адреса ТАРП, так как это не вызывало вопросов у налоговых органов. Хотя легитимность предоставления адресов ТАРП всегда была под сомнением.

Ни одна солидная юридическая компания не станет давать свой адрес "однодневкам", так как в этом случае правоохранительные органы придут именно к ней и "очень попросят" связать их с клиентом, полагает Василий Неделько. Решить проблему с поддельными адресами, которых сейчас немало, помогла бы система обмена информацией между юридическими фирмами и налоговиками. Таким образом, ТАРП сегодня помогают только с арендой помещений и с финансированием малых предприятий. Однако там реально получить еще правовую и информационную помощь в виде консультаций и бесплатных семинаров.

Чтобы определить, указаны ли достоверные данные об организации в учредительных документах, налоговые инспекторы выезжают при проведении проверки непосредственно по юридическому адресу, говорит заместитель начальника юридического отдела УФНС по Московской области Екатерина Тарасова:

- Спрашиваем у собственника, кому принадлежит помещение, проводим опрос и составляем протокол. Мы отслеживаем фирмы-"однодневки", но, конечно же, таких предприятий регистрируется гораздо больше, чем мы их выявляем. Но одно дело находить нарушения при регистрации юридических лиц, а другое - принимать меры по их устранению. Этот процесс достаточно длительный. При проблемах, связанных с использованием жилищных помещений в рамках производственных, все регулирует Кодекс об административных правонарушениях, однако в нем смешные штрафы. Причем проблематично доказать умысел на регистрацию.

Как создавались агентства

В 1999 году Московская регистрационная палата совместно с УФНС начала активную борьбу с адресами массовой регистрации. Раньше фирме достаточно было предъявить налоговикам "гарантийное письмо", в котором говорилось, что собственник помещения предоставляет свое помещение для регистрации юридического лица, рассказывает Василий Неделько.

По поручению городской администрации при налоговых инспекциях стали создавать специальные группы, которые выезжали на место и устанавливали: действительно ли организация находится по указанному адресу? Так как законных оснований для давления на предпринимателей было не так много, МРП использовала массу выдуманных предлогов для отказа в госрегистрации или затягивала процесс до немыслимых пределов. Под "жернова" попали и компании, которые занимаются честным бизнесом, говорит Василий Неделько:

- Представляя интересы одного из наших "обиженных" клиентов, я участвовал в заседании столичного Департамента поддержки и развития малого предпринимательства. На нем решался вопрос, как оградить малые предприятия от перегибов разворачивающейся кампании. Тогда и родилась идея разрешить ТАРП предоставлять свои адреса в качестве местонахождения юридического лица тем предприятиям, которые внесены или будут внесены в Реестр малых предприятий. До этого они занимались исключительно ведением реестра.

ТАРП сразу стали зарабатывать много денег, ведь их адреса оказались вне конкуренции, фирмы стали активно вносить данные о себе в реестр. Ведь у предприятий появилась легальная возможность покупать юридические адреса. Московской регистрационной палате просто пришлось закрыть глаза на сомнительную законность данных адресов, считает Василий Неделько.

С принятием в 2001 году закона N 129-ФЗ регистрацией стало заниматься Министерство по налогам и сборам. Распоряжение мэра N 670-РМ, адресованное Московской регистрационной палате и Департаменту поддержки и развития малого предпринимательства, не имело к новому регистрирующему органу - МНС - никакого отношения. С точки зрения налоговиков, местонахождение фирмы - это адрес ее офиса. Поэтому предприятия, указывающие адреса ТАРП в качестве своего местонахождения в учредительных документах, нарушают требования инспекторов, предполагает Василий Неделько:

- Насколько я понимаю, ТАРП продолжали предоставлять адреса не в соответствии с распоряжением, а просто в целях зарабатывания денег, оказывая организациям услуги по почтово-секретарскому обслуживанию. Ведь все ТАРП - это в первую очередь коммерческие организации.

"Однодневки" одни - проектов много

Фирмы-"однодневки" неоднократно привлекали внимание главы государства Владимира Путина. По инициативе президента два года назад была создана рабочая группа, которая разработала законопроект об исключении из реестра недействующих юридических лиц в упрощенном порядке - без обращения в суд. Однако, вместо того чтобы вычеркивать из реестра "мертвые фирмы", их банкротят через арбитражные суды и выплачивают деньги конкурсным управляющим. Это не решает проблемы.

Спасение чиновники видят в изменении процедуры госрегистрации. Свои идеи ФНС в конце июня направила в Минэкономразвития и Минфин. Служба предложила увеличить сроки регистрации для более тщательной проверки документов, а также дисквалифицировать нотариусов, заверивших поддельные подписи. ФНС считает, что нужно наказывать менеджеров фирм, снабдивших налоговиков недостоверными данными, и приостанавливать деятельность компаний, не уплачивающих налоги и находящихся не по своему юридическому адресу. Чтобы одни и те же люди не могли создавать множество фирм, ФНС предложила ужесточить ответственность. Кроме того, в планах налоговиков повысить минимальный размер уставного капитала для общества с ограниченной ответственностью до 25 тысяч евро, а для акционерных обществ - до 50 тысяч евро. При этом уставный капитал нельзя будет формировать за счет ценных бумаг, имущественных прав и неликвидного имущества.

Однако Минэкономразвития - против ужесточения режима регистрации, который только недавно стал либеральным. В ведомстве пока лишь планируют усилить ответственность гендиректора и главного бухгалтера фирм-"однодневок": либо уголовную, либо ввести дисквалификацию. Но данная мера вряд ли будет эффективна, ведь нередко такие предприятия регистрируют по украденным или утерянным паспортам. Поэтому угроза дисквалификации для них неактуальна.

В начале года УФНС разослало по инспекциям списки адресов "массовой регистрации" и имена "профессиональных учредителей". Также было опубликовано письмо ФНС от 16 июня 2006 г. N 09-1-03/3103, которое рекомендовало банкам отказывать в открытии счетов компаниям, "прописанным" по этим адресам. Если организации не удастся доказать, что она расположена по указанным координатам на законных основаниях, ее бизнес вызовет вопросы у налоговиков.

Поменять местоположение трудно, ведь в списки вошли сотни адресов. Борьба ФНС с "однодневками" вполне может затронуть и легальные предприятия, ведь бизнес-центры предоставляют свои площади многим фирмам. В итоге у них по документам оказывается одно местонахождение, что и смущает представителей власти. Налоговики хотят видеть предприятие по адресу, указанному в регистрационных документах.

Мнение

Заместитель руководителя московского УФНС, советник гражданской службы 2 класса Галина Суворова:

- Одна из важнейших задач контрольной работы - пресечение деятельности фирм-"однодневок". Эту работу управление осуществляет в рамках Регламента действий налоговых органов г. Москвы по противодействию созданию и функционированию фирм-"однодневок". Сформирована база данных по организациям, которые относятся к группе риска. Все инспекции города могут использовать этот информационный ресурс при проведении контрольных мероприятий.

Фирмы-"однодневки" - это инструмент реализации схем ухода от налогообложения. Поэтому суммы денежных средств, которые проходят по счетам таких организаций, - это индикатор потерь бюджета. По приблизительной оценке, с начала 2006 года через счета организаций, не представляющих отчетность или сдающих "нулевые" декларации, прошло более 100 миллиардов рублей.

Задача налоговых органов - выявить всю цепочку контрагентов и установить реальный источник денежных средств. Как правило, это действующая организация, которая уплачивает налоги, но при этом использует фирмы-"однодневки", чтобы не платить НДС (или незаконно возмещать его из бюджета), налог на прибыль. Схемы с участием "однодневок" нередко используются и для вывода денег за рубеж.

Пресекать незаконную деятельность таких организаций Управлению помогают правоохранительные органы. Формы и методы взаимодействия постоянно расширяются. Так, в июне была создана рабочая группа из представителей УФНС и ГУВД по г. Москве.

Подозрительных руководителей дисквалифицировали

В перечень попали:

Сафронов Алексей Викторович,

Макарова Елена Николаевна,

Спераускас Донатас Альфонсович,

Финкин Григорий Геннадьевич,

Леонов Михаил Валентинович,

Мизгин Алексей Владимирович,

Дябина Наталья Владимировна,

Семенова Надежда Алексеевна,

Пилипенко Александр Александрович,

Сумкин Игорь Владимирович.

УФНС по г. Москве 8 ноября опубликовало на своем сайте "черный список" номинальных директоров, которые создали 3,5 тысячи фирм. Этим людям в течение трех лет запрещено руководить компаниями. Норма о дисквалификации за предоставление при регистрации "документов, содержащих заведомо ложные сведения", появилась в Кодексе об административных правонарушениях еще в 2002 году (ст. 3.11 КоАП).

УФНС будет отслеживать операции компаний из списка. Если они не будут вести финансово-хозяйственной деятельности, с ними проведут процедуру принудительного банкротства и исключат из ЕГРЮЛ.

На встрече с председателем Высшего Арбитражного Суда Антоном Ивановым 9 ноября президент Владимир Путин поинтересовался, какие проблемы с оформлением организаций пока остаются.

Глава ВАС обрисовал основные трудности:

- Сейчас у нас в судах всего лишь 6 тысяч заявлений о банкротстве отсутствующих должников, а каждый день регистрируется 1,5 тысячи новых юридических лиц, как говорит Федеральная налоговая служба.

Реестр не расчищается, а только еще засоряется компаниями-"однодневками".

- Наши налоговые органы не могут списать задолженность фирм-"однодневок" и поэтому вынуждены их банкротить. Но это нерентабельно делать с компаниями, от которых ничего нельзя получить.

А. Лебедев

"Московский бухгалтер", N 22, ноябрь 2006 г.