Вопрос: У индивидуального предпринимателя, работающего на упрощенной системе налогообложения, работник взял больничный. Скажите, облагаются ли больничные листы при "упрощенке" единым социальным налогом? ("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", N 11, ноябрь 2006 г.)

Здравствуйте! У индивидуального предпринимателя, работающего на упрощенной системе налогообложения, работник взял больничный. Скажите, облагаются ли больничные листы при "упрощенке" единым социальным налогом?

Для ответа на поставленный вопрос необходимо обратиться к норме пункта 3 статьи 346.11 НК РФ, которой установлено следующее:

- применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц);

- индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

- индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом следует иметь в виду, что пунктом 2 статьи 10 закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" определено, что объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные главой 24 НК РФ.

В соответствии с нормой подпункта 1 пункта 1 статьи 238 НК РФ государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам не подлежат налогообложению.

Таким образом, при применении упрощенной системы налогообложения пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, так же, как и пособия по беременности и родам, не подлежат налогообложению ни единым социальным налогом, ни страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

Т.М. Ухина,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

1 ноября 2006 г.

"Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", N 11, ноябрь 2006 г.