Вопрос: 25 сентября этого года на расчетный счет нашей компании от партнеров поступили средства с НДС за оказанные нами услуги. 28 сентября у банка была отозвана лицензия. Деньги на счете были "заморожены". Должна ли организация начислить и уплатить НДС в том налоговом периоде, в котором поступили средства, или может отложить платеж до получения "замороженных" денег? ("Консультант", N 21, ноябрь 2006 г.)

Добрый день, "Консультант"! 25 сентября этого года на расчетный счет нашей компании от партнеров поступили средства с НДС за оказанные нами услуги. 28 сентября у банка была отозвана лицензия. Деньги на счете были "заморожены". Должна ли организация начислить и уплатить НДС в том налоговом периоде, в котором поступили средства, или может отложить платеж до получения "замороженных" денег?

По общему правилу, закрепленному в статье 167 Налогового кодекса, моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В вопросе говорится о том, что денежные средства поступили компании от партнеров за оказанные им услуги. Следовательно, день оказания услуг предшествует их оплате. Поэтому моментом определения налоговой базы по НДС будет являться день оказания компанией услуг своим партнерам. Он определяется датой подписания акта приема-передачи услуг.

Например, если компания оказала услуги третьим лицам 27 августа 2006 года, то налоговую базу по НДС следует определять в том периоде, в котором услуги были предоставлены. При этом ни день перечисления денег от партнеров, ни проблемы банка в данной ситуации не имеют юридического значения.

Поэтому компании не следует откладывать платеж до получения "замороженных" денег, а надо перечислить НДС в бюджет по итогам того налогового периода, в котором были оказаны услуги. Организации необходимо уплатить налог через расчетный счет, открытый в платежеспособном банке.

О. Мясников,

налоговый юрист ООО "ФБК", к.ю.н.

1 ноября 2006 г.

"Консультант", N 21, ноябрь 2006 г.