Комментарий к письму Банка России от 17.07.2006 N 08-17/2540 ("Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 22, ноябрь 2006 г.)

Комментарий к письму Банка России от 17.07.2006 N 08-17/2540

Наличные расчеты в России строго регламентированны. Фирма может расплатиться со своим контрагентом "налом" только в пределах 60 000 рублей по одной сделке. Как отметили банковские специалисты в опубликованном письме, это ограничение касается не только организаций, но и предпринимателей.

Фирмам запрещено расплачиваться наличными в суммах больших, нежели это установлено Центральном банком России, накапливать в кассе "наличку" сверх лимитов, установленных обслуживающим их банком, и т.д.

Опубликованное письмо касается первого ограничения. Остановимся на нем подробнее. Расчеты наличными деньгами между организациями не могут превышать 60 000 рублей по одной сделке (указание Банка России от 14.11.2001 N 1050-У). Фирма, которая нарушила установленный лимит, может быть оштрафована. Сумма штрафа - от 40 000 до 50 000 рублей. За это же нарушение на руководителя фирмы могут наложить штраф в размере от 4000 до 5000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).

Причем до недавнего времени все эти "прелести" касались только фирм. Но в опубликованном письме Банка России указано, что данные нормы должны распространяться и на расчеты между:

- фирмами;

- фирмой и предпринимателем;

- предпринимателями.

Пример 1

ЗАО "Актив" покупает у индивидуального предпринимателя Иванова автомобиль. Стоимость машины - 61 000 руб. Если "Актив" заплатит Иванову наличными сумму, большую 60 000 руб. (например, 60 001 руб.), фирму могут оштрафовать. Если же 60 000 руб. передадут предпринимателю наличными, а 1000 руб. - перечислят по безналичному расчету, нарушения не будет.

История вопроса

Интересно, что ограничение расчетов наличными действует с 2001 года. А опубликованное разъяснение появилось лишь сейчас. До этого времени многие ведомства (в т.ч. и проверяющие) придерживались другой точки зрения. Так, например, работники московского налогового управления неоднократно писали, что "указанные выше нормативно-правовые акты*(1) не распространяются на порядок наличных расчетов между юридическими лицами и предпринимателями без образования юридического лица" (письма УФНС России по г. Москве от 06.08.2004 N 29-12/51903, от 21.11.2004 N 09-24/85819).

Надо сказать, что такое мнение было вполне обоснованно - взять хотя бы само название уже упомянутого указания Банка России: "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке". Более того, в своих письмах специалисты Управления подчеркивают, что "данное указание не содержит каких-либо ссылок на применение его положений в отношении расчетов наличными между юридическим лицом (организацией) и индивидуальным предпринимателем".

Но в Банке России считают иначе. Как сказано в опубликованном письме, к деятельности предпринимателей предъявляют те же требования, что и к работе юридических лиц (если другое не предусмотрено законом). А поскольку в законах никаких поблажек в части работы с "наличкой" для предпринимателей нет, то и рассчитываться им нужно также в установленных пределах. Один из важнейших аргументов в пользу данной позиции - решение Верховного Суда РФ от 26.02.2004 N ГКПИ 04-163. Как сказано в этом документе, "расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, на сумму, превышающую 60 000 рублей... должны производиться в безналичном порядке". Так это или нет, теперь уже не важно. Если фирма не хочет выяснять истину в суде, ей придется руководствоваться этим правилом.

"Подводные камни" наличных расчетов

Перейдем к некоторым "подводным камням", которых нужно избежать, чтобы не быть оштрафованным. Так, ограничение Банка России относительно расчетов наличными распространяется не только на сделки купли-продажи, но и на любые другие операции. Например, посреднические сделки, договоры займа и т.д.

Пример 2

ЗАО "Актив" (комитент) заключило посреднический договор с индивидуальным предпринимателем Петровым (комиссионер). По договору последний должен приобрести для комитента партию товаров стоимостью 200 000 руб. Для закупки товаров "Актив" передает Петрову деньги. В этой ситуации комитент может передать наличные посреднику только в сумме 60 000 руб. Оставшаяся сумма в размере 140 000 руб. (200 000 - 60 000) должна быть перечислена по безналичному расчету на банковский счет Петрова.

Зачастую фирмы заключают договор поставки на год, без указания в нем суммы сделки. Причем товары покупатель оплачивает партиями, например, по накладным и счетам, которые выставил продавец. В этой ситуации ограничение применяют ко всему договору в целом. В каких суммах и сколько раз были оплачены товары, значения не имеет.

Пример 3

В 2006 году ООО "Пассив" (покупатель) заключило договор поставки с ЗАО "Союз" (продавец). По договору товары поставляются партиями. Партии оплачиваются покупателем по счетам, которые выставил продавец. В течение 2006 года было выставлено 4 счета - на 10 000 руб., 12 000 руб., 18 000 руб. и 21 000 руб. Все счета оплачены наличными. В данной ситуации "Пассив" может быть оштрафован. Так как, оплатив последний счет, превысил предельный размер расчетов наличными на 1000 руб. (60 000 - 10 000 - 12 000 - 18 000 - 21 000).

Добавим, что предельный лимит расчетов могут превысить и подотчетные лица, которые покупают что-либо от имени фирмы. Например, если "подотчетник" приобретает в одном магазине те или иные товары для нужд предприятия и их общая стоимость превышает 60 000 рублей.

Как избежать проблем

Проще всего разбить договор, по которому фирма расплачивается наличными, на несколько самостоятельных. Причем стоимость товаров по каждому из них не должна быть выше установленного лимита.

Пример 4

ООО "Союз" (покупатель) приобретает 100 единиц товара

по 800 руб. каждая. Общая стоимость составляет 80 000 руб. (100 ед. х 800 руб.). Если они будут оплачены наличными в рамках одного договора, "Союз" могут оштрафовать. Поэтому фирме нужно заключить 2 сделки на покупку, к примеру, 50 единиц товара каждая. В данной ситуации сумма наличного платежа по одному договору составит 40 000 руб. (50 ед. х 800 руб.). Что позволит избежать нарушения.

Если это невозможно, имейте в виду следующее. Привлечь фирму к ответственности можно, если с момента, как вы рассчитались наличными и превысили лимит, прошло не больше двух месяцев. Если нарушение было обнаружено позже, оштрафовать компанию нельзя.

"Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 22, ноябрь 2006 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Имеется в виду указание Банка России N 1050-У, ограничивающее сумму расчетов наличными. - Прим. ред.