Вопрос: Наша фирма является экспортером. Для перевозки продукции мы пользуемся услугами российского перевозчика. Можем ли мы принять к вычету предъявленный перевозчиком НДС по ставке 18 процентов? ("Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 22, ноябрь 2006 г.)

Наша фирма является экспортером. Для перевозки продукции мы пользуемся услугами российского перевозчика. Можем ли мы принять к вычету предъявленный перевозчиком НДС по ставке 18 процентов?

Если НДС предъявлен по транспортным услугам при экспорте товаров за пределы территории России, то не сможете. Дело в том, что при реализации работ (услуг), непосредственно связанных с экспортом товаров, применяется налоговая ставка 0 процентов (п. 1 ст. 164 НК РФ). Поэтому при оказании услуг по перевозке экспортируемых товаров, транспортная фирма должна при выставлении счета-фактуры указать в графе 5 "Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога" стоимость оказанных услуг без налога, в графе 7 "Налоговая ставка", налоговую ставку в размере 0 процентов, а в графе 8 "Сумма налога" - нулевую сумму НДС.

Если же в счете-фактуре будет указана другая ставка, то, по мнению налоговиков, счет-фактура не будет соответствовать требованиям статьи 169 НК РФ. И следовательно, не может являться основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету (см. письмо ФНС России от 13 января 2006 г. N ММ-6-03/18@). Кстати, позицию налоговиков поддержали судьи. В решении ВАС РФ от 9 июня 2006 г. N 4364/06 отмечено, что применение ставки 18 процентов при реализации услуг по перевозке экспортированных товаров не соответствует налоговому законодательству.

Эксперты журнала "Практическая бухгалтерия".

15 ноября 2006 г.

"Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 22, ноябрь 2006 г.