Счет в заграничном банке (Д. Спицына, "Практическая бухгалтерия", N 12, декабрь 2006 г.)

Счет в заграничном банке

В некоторых случаях российским фирмам необходимо иметь счет за границей: например, если за рубежом находится филиал. С 2007 года для этого больше не придется спрашивать разрешения у налоговой инспекции. Поэтому есть смысл подождать с открытием "заграничного" счета до января.

О счетах российских компаний за рубежом идет речь в статье 12 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ (далее - Закон N 173-ФЗ). В настоящее время процедура открытия счета зависит от страны, в которой находится банк. Соответственно, это будет либо уведомительный, либо разрешительный порядок.

Уведомительный порядок

Если российская компания открывает счет (вклад) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, которые являются членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ), то действует уведомительный порядок. Перечень иностранных государств, которые входят хотя бы в одну из этих уважаемых организаций, приведен в таблице. При ее составлении мы использовали письмо ФНС России от 8 августа 2006 г. N ШТ-6-09/777@. Кроме того, налоговики рекомендуют воспользоваться официальными сайтами этих организаций: www.oecd.org и www.fatf-gafi.org.

Уведомительный порядок заключается в следующем. Российская фирма открывает валютный счет за границей, а затем сообщает об этом в налоговую инспекцию по месту своего учета. Сделать это нужно не позднее месяца со дня заключения договора об открытии счета (вклада) с банком, расположенным за пределами территории Российской Федерации.

О форме уведомления стоит сказать особо. Дело в том, что этот бланк был утвержден приказом ФНС России от 6 октября 2005 г. N САЭ-3-24/493@. Однако приказом ФНС России от 11 сентября 2006 г. N САЭ-3-09/596@ форма уведомления была признана недействующей. Однако, как это часто бывает, новую форму до сих пор не приняли, поскольку она все еще находится на согласовании в Минфине России.

Несмотря на отсутствие утвержденной формы, требование Закона N 173-ФЗ необходимо выполнять. Налоговики рекомендуют использовать для этого бланк старого образца.

Кстати, такое же уведомление должно использовать и при закрытии счета. Срок также ограничен месяцем со дня расторжения договора.

Разрешительный порядок

Для всех остальных стран до нового года действует иной порядок. Валютные счета (вклады) в государствах, которые не входят в ОЭСР и ФАТФ, подлежат предварительной регистрации в налоговой инспекции. Требование о предварительной регистрации счетов касается как организаций и предпринимателей (указание Банка России от 4 мая 2005 г. N 1574-У), так и физических лиц (указание Банка России от 30 марта 2004 г. N 1411-У). Кроме того, разрешительный порядок применяется для рублевых счетов в банках любого иностранного государства.

Порядок предварительной регистрации счета (вклада) установлен постановлением Правительства РФ от 17 октября 2005 г. N 623. В этом же постановлении можно найти необходимые бланки.

Для предварительной регистрации счета (вклада) компания должна обратиться в инспекцию по месту учета со следующими документами:

- заявление о предварительной регистрации, содержащее в том числе наименование страны открытия счета (вклада) и полное наименование банка, в котором открывается счет (вклад);

- документ о государственной регистрации юридического лица;

- справка о присвоении кодов форм статистики.

Если гражданин зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, с него потребуют свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, справку о присвоении кодов статистики, а также заявление и копию документа, удостоверяющего личность.

Инспекция будет рассматривать заявление в течение 10 рабочих дней со дня его получения (п. 6 ст. 18 Закона N 173-ФЗ). По истечении этого срока инспекция либо выдает регистрационный документ, либо представляет мотивированный отказ в предварительной регистрации. Что же может послужить причиной для отказа?

Во-первых, разрешение не выдадут тем, кто представил неполный пакет документов или же бумаги содержат ошибки, противоречия и т. п. Во-вторых, откажут, если на день обращения за предварительной регистрацией счет уже открыт. И, наконец, ничего не получится, если в соответствии с федеральными законами введен запрет на открытие счета или на осуществление операций, предусматривающих перевод средств на счет.

По любым другим поводам налоговая инспекция отказать вам не сможет. В том числе, если проверяющие усомнятся в том, что вашей компании для ее деятельности счет в зарубежном банке действительно необходим.

Получив разрешение на открытие счета в иностранном банке, о самом открытии налоговую инспекцию извещать не нужно. А вот после закрытия счета следует послать уведомление (п. 3 ст. 12 Закона N 173-ФЗ).

Новинки 2007 года

Со следующего года для открытия счета в иностранном банке вне зависимости от государства будет действовать единый порядок - уведомительный. Это связано с тем, что с 1 января 2007 года процедура предварительной регистрации отменяется (пункт 3 статьи 12 Закона N 173-ФЗ утратит силу). О том, что грядет смена порядка, ФНС России напомнила в письме от 8 августа 2006 г. N ШТ-6-09/777@ .

О том, как действует уведомительный порядок, мы рассказали выше. Но, как известно, чтобы к требованиям закона прислушивались, необходимо установить ответственность за их невыполнение. Ответственность за нарушение порядка открытия счетов (вкладов) в иностранных банках предусмотрена пунктом 2 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях. Для граждан штраф составит от 1000 до 1500 рублей, для должностных лиц - от 5000 до 10 000 рублей, а для организаций - от 50 000 до 100 000 рублей.

Таблица

Список стран, которые входят в ОЭСР или ФАТФ

Страна	Членство	Членство	Страна	Членство	Членство
	в ОЭСР	в ФАТФ		в ОЭСР	в ФАТФ
1 Австралия	+	+	19 Нидерланды	+	+
2 Австрия	+	+	20 Новая Зеландия	+	+
3 Аргентина		+	21 Норвегия	+	+
4 Бельгия	+	+	22 Польша	+
5 Бразилия		+	23 Португалия	+	+
6 Великобритания	+	+	24 Республика Корея	+
7 Венгрия	+		25 Сингапур		+
8 Германия	+	+	26 Словакия	+
9 Гонконг		+	27 США	+	+
10 Греция	+	+	28 Турция	+	+
11 Дания	+	+	29 Финляндия	+	+
12 Ирландия	+	+	30 Франция	+	+
13 Исландия	+	+	31 Чехия	+
14 Испания	+	+	32 Швейцария	+	+
15 Италия	+	+	33 Швеция	+	+
16 Канада	+	+	34 ЮАР		+
17 Люксембург	+	+	35 Япония	+	+
18 Мексика	+	+

Д. Спицына,

аудитор

"Практическая бухгалтерия", N 12, декабрь 2006 г.