Вопрос: Моя компания теряет право быть "упрощенцем". Подскажите, как быть с автомобилем, который я оформил на фирму еще до перехода на УСН. В статье "Фирма потеряла право на "упрощенку" речь идет об НДС по основным средствам, а меня интересует как рассчитать их остаточную стоимость на момент возврата? ("Практическая бухгалтерия", N 12, декабрь 2006 г.)

Уважаемая редакция журнала "Практическая бухгалтерия"! Моя компания теряет право быть "упрощенцем". Подскажите, как быть с автомобилем, который я оформил на фирму еще до перехода на УСН. В статье "Фирма потеряла право на "упрощенку" речь идет об НДС по основным средствам, а меня интересует как рассчитать их остаточную стоимость на момент возврата?

От редакции

Ответ на этот вопрос зависит от объекта налогообложения "упрощенца". Если у вас облагаемая база "доходы", то остаточная стоимость автомобиля на момент возращения к общей системе налогообложения будет равна остаточной стоимости на момент перехода на УСН. Например, фирма перешла на УСН 1 января 2006 года, а "возвращается" на общий режим налогообложения с 1 января 2007 года. Остаточная стоимость автомобиля на 1 января 2006 года - 21 000 рублей и на 1 января 2007 года тоже 21 000 рублей. Если же объектом налогообложения были "доходы, уменьшенные на сумму расходов", то при обратном переходе остаточную стоимость можно уменьшить на сумму расходов, произведенных во время применения УСН по правилам подпункта 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса. Допустим, фирма платила налог с разницы между доходами и расходами. При этом сумма соответствующих расходов составила 7000 рублей. Значит, по состоянию на 1 января 2007 года, на момент обратного перехода, остаточная стоимость автомобиля будет 14 000 рублей (21 000 - 7000). Это подтверждает и письмо Минфина от 10 октября 2006 г. N 03-11-02/217.

1 декабря 2006 г.

"Практическая бухгалтерия", N 12, декабрь 2006 г.