Вопрос: Наша фирма применяет УСН (доходы минус расходы). Мы выплачиваем своим работникам материальную помощь (к отпуску, в связи с рождением ребенка и др.). Нужно ли облагать эти выплаты страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование? ("Практическая бухгалтерия", N 12, декабрь 2006 г.)

Наша фирма применяет УСН (доходы минус расходы). Мы выплачиваем своим работникам материальную помощь (к отпуску, в связи с рождением ребенка и др.). Нужно ли облагать эти выплаты страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование?

Да, нужно.

Взносами на обязательное пенсионное страхование не облагаются те выплаты сотрудникам, на которые не начисляется ЕСН. А соцналогом, в свою очередь, не облагаются выплаты, которые фирма не учитывает в составе расходов при расчете налога на прибыль (п. 3 ст. 236 НК РФ). Одной из таких выплат является материальная помощь работникам. Ее не включают в состав "налоговых" расходов на основании пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса. Значит, она не облагается ЕСН и, соответственно, "пенсионными" взносами.

Однако это относится лишь к тем компаниям, которые "работают" на общем режиме налогообложения и платят "традиционные" налоги, в частности, налог на прибыль.

Ваша же фирма как "упрощенец" платит единый налог. Он заменяет собой другие налоги, среди которых и налог на прибыль. То есть, "налоговую" прибыль вы не формируете как таковую. Поэтому вы не можете рассматривать материальную помощь сотрудникам так же, как компании, которые применяют общий режим.

Получается, на суммы материальной помощи, которую платит своим работникам "упрощенец", нужно начислять обязательные страховые пенсионные взносы. Такое же мнение выразил и Минфин России (письмо от 12 октября 2006 г. N 03-11-04/2/206). Правда, по мнению финансистов, облагать "пенсионными" взносами нужно не всякую матпомощь. "Упрощенец" (как и любая другая фирма) не должен начислять "пенсионные" на единовременную помощь, которую выплатили из-за чрезвычайных обстоятельств или в связи со смертью члена семьи сотрудника. Ваша же фирма, как следует из письма, выдает деньги по другим причинам (к отпуску, по случаю рождения ребенка). Поэтому на эти выплаты придется начислять "пенсионные" взносы.

Л. Ляхова,

аудитор

1 декабря 2006 г.

"Практическая бухгалтерия", N 12, декабрь 2006 г.