Вопрос: По итогам работы за квартал наша организация выплатила сотрудникам премию за производственные результаты. В состав "налоговых" расходов мы ее не включили и, соответственно, не начислили ЕСН. Налоговые инспекторы утверждают, что мы не доплатили "соцналог" в бюджет. Правы ли они? ("Практическая бухгалтерия", N 12, декабрь 2006 г.)

По итогам работы за квартал наша организация выплатила сотрудникам премию за производственные результаты. В состав "налоговых" расходов мы ее не включили и, соответственно, не начислили ЕСН. Налоговые инспекторы утверждают, что мы не доплатили "соцналог" в бюджет. Правы ли они?

Да, инспекторы правы.

Дело в том, что Вы, к сожалению, ошибочно трактуете пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса. Он разрешает не включать в облагаемую базу по ЕСН те выплаты сотрудникам, которые не относят к расходам при расчете налога на прибыль. Однако кодекс не дает фирмам право самим определять, что включать в налоговые расходы, а что нет. Премии за производственные достижения закон прямо относит к налоговым затратам (п. 2 ст. 255 НК РФ). Поэтому такие выплаты вы должны были учесть при расчете налоговой прибыли. А значит, и начислить на них ЕСН.

Есть и арбитражная практика, где подобный спор судьи решили не в пользу организации (информационное письмо ВАС РФ от 14 марта 2006 г. N 106).

Е. Цивилева,

эксперт бератора

"Современная налоговая энциклопедия"

1 декабря 2006 г.

"Практическая бухгалтерия", N 12, декабрь 2006 г.