Вопрос: Сотрудник отдела снабжения нашей фирмы купил за наличные материалы для производственных нужд. Поставщик выдал товарную накладную и кассовый чек, где НДС выделен отдельной строкой. Однако счет-фактуру не выписал. Из-за отсутствия счета-фактуры мы отразили материалы (и в бухгалтерском, и в налоговом учете) вместе с НДС. Аудиторы, которые проверяли нашу компанию, говорят, что так поступать нельзя. По их словам, мы не имеем права ни зачесть налог, ни отнести его на расходы. Правы ли они? ("Практическая бухгалтерия", N 12, декабрь 2006 г.)

Сотрудник отдела снабжения нашей фирмы купил за наличные материалы для производственных нужд. Поставщик выдал товарную накладную и кассовый чек, где НДС выделен отдельной строкой. Однако счет-фактуру не выписал. Из-за отсутствия счета-фактуры мы отразили материалы (и в бухгалтерском, и в налоговом учете) вместе с НДС. Аудиторы, которые проверяли нашу компанию, говорят, что так поступать нельзя. По их словам, мы не имеем права ни зачесть налог, ни отнести его на расходы. Правы ли они?

Да, аудиторы правы.

"Входной" НДС нельзя включать в стоимость материально-производственных запасов.

Не позволяют этого сделать сразу несколько статей Налогового кодекса. Например, статья 170 Налогового кодекса, где говорится о том, в каких случаях "входной" НДС относят на затраты. Ваша ситуация здесь не названа. Кроме того, в статье 254 Налогового кодекса четко сказано, что материальные ценности отражают в налоговом учете без НДС. И, наконец, статья 171 Налогового кодекса предписывает принимать "входной" налог к вычету. Включив налог в стоимость материалов, вы завысили ее. Значит, списывая эти материалы в производство, вы завысите расходы и, как следствие, занизите прибыль.

Зачесть НДС вам, к сожалению, тоже не удастся. Ведь налог принимают к вычету на основании счета-фактуры поставщика (ст. 169 НК РФ). Но у вас этого документа нет. Поэтому НДС, выделенный в накладной и кассовом чеке, нельзя ни зачесть из бюджета, ни включить в "налоговые" расходы. В бухучете его нужно отразить на счете 91 как внереализационный расход. А при расчете облагаемой прибыли не учитывать.

Б. Сакальский,

налоговый консультант

1 декабря 2006 г.

"Практическая бухгалтерия", N 12, декабрь 2006 г.