Вопрос: Наша фирма с 1 января 2007 года переходит с общего режима на "упрощенку". По закону мы должны восстановить НДС на остатки материалов и стоимость основных средств. Вправе ли мы восстановленные суммы учесть в "налоговых" расходах 2006 года? ("Практическая бухгалтерия", N 12, декабрь 2006 г.)

Наша фирма с 1 января 2007 года переходит с общего режима на "упрощенку". По закону мы должны восстановить НДС на остатки материалов и стоимость основных средств. Вправе ли мы восстановленные суммы учесть в "налоговых" расходах 2006 года?

Да, вправе.

Восстановить "входной" НДС вы должны до 1 января 2007 года, перед сменой налогового режима.

Ведь ваша фирма как "упрощенец" с 1 января 2007 года перестанет быть плательщиком НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому потеряет право принимать к вычету "входные" суммы этого налога. А НДС, принятый к вычету до перехода на спецрежим, в том числе по остаткам неиспользованных материалов, нужно восстановить и уплатить в бюджет. То же и по основным средствам, причем в расчет вы примете их остаточную стоимость, отраженную в бухгалтерском учете.

Суммы НДС, которые вы восстановите, можно учесть в составе "налоговых" расходов 2006 года. Об этом, кстати, напомнил Минфин РФ в письме от 25 октября 2006 г. N 03-11-04/2/222.

И. Таранов,

эксперт бератора "НДС от А до Я"

1 декабря 2006 г.

"Практическая бухгалтерия", N 12, декабрь 2006 г.