Страхование вкладов физических лиц (А.Г. Ахмаев, "Право и экономика", N 11, ноябрь 2006 г.)

Страхование вкладов физических лиц

Правовые, финансовые и организационные основы функционирования системы обязательного страхования вкладов физических лиц в банках РФ, полномочия, порядок формирования и деятельности Агентства по страхованию вкладов, порядок выплаты страхового возмещения по вкладам определяет Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. N 177 - Закона о страховании "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" (далее - Закон о страховании). Страхование вкладов в соответствии с этим Законом относится к категории обязательственного страхования.

В соответствии со ст. 4 Закона о страховании субъектами правоотношений по страхованию вкладов являются:

1) вкладчики - граждане РФ, иностранные граждане или лица без гражданства, заключившие с банком договор банковского вклада или договор банковского счета, либо любое из указанных лиц, в пользу которого внесен вклад;

2) банки - кредитные организации, имеющие разрешение Банка России на привлечение во вклады денежных средств физических лиц и внесенные в установленном порядке в реестр банков, признаваемых страхователями по системе обязательного страхования вкладов физических лиц;

3) Агентство по страхованию вкладов - некоммерческая организация, созданная РФ в форме государственной корпорации в январе 2004 г.

Необходимо иметь в виду, что не все категории денежных вкладов подлежат страхованию по системе обязательного страхования вкладов физических лиц. В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона о страховании не подлежат страхованию:

1) вклады, размещенные на банковских счетах физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, если эти счета открыты в связи с указанной деятельностью;

2) вклады, размещенные физическими лицами в банковские вклады на предъявителя, в том числе удостоверенные сберегательным сертификатом и (или) сберегательной книжкой на предъявителя;

3) вклады, переданные физическими лицами банкам в доверительное управление;

4) вклады, размещенные в находящихся за пределами территории РФ филиалах банков РФ.

Страхование вкладов по системе обязательного страхования вкладов осуществляется в силу Закона о страховании и не требует заключения договора страхования. Для того чтобы получить страховое возмещение физическим лицам достаточно обратится в Агентство по страхованию вкладов при наступлении страхового случая. В статье 8 Закона о страховании содержится исчерпывающий перечень обстоятельств, признаваемых страховым случаем:

1) отзыв (аннулирование) у банка лицензии Банка России на осуществление банковских операций;

2) введение Банком России моратория на удовлетворение требований кредиторов банка*(1).

Правовой статус вкладчиков и банков системы обязательного страхования вкладов определен ст. 6, 7 Закона о страховании.

Вкладчики наделены следующими правами:

1) получать возмещение по вкладам в размере и в порядке, установленном Законом о страховании;

2) сообщать в Агентство о фактах задержки банком исполнения обязательств по вкладам;

3) получать от банка, в котором они размещают вклады, и от Агентства информацию об участии банка в системе страхования вкладов, о порядке и размерах получения возмещения по вкладам.

Размер и порядок выплаты возмещения по вкладам регламентируется ст. 11, 12 Закона о страховании. Возмещение по вкладам выплачивается вкладчику в размере 100% суммы вкладов в банке, в отношении которого наступил страховой случай, но не более 100000 руб. Согласно п. 1 ст. 12 Закона о страховании Агентство в течение семи дней со дня получения из банка, в отношении которого наступил страховой случай, реестра обязательств банка перед вкладчиками направляет в соответствующий банк сообщение для опубликования в "Вестнике Банка России" и печатный орган по местонахождению этого банка сообщение о месте, времени, форме и порядке приема заявлений вкладчиков о выплате возмещения по вкладам.

При обращении в Агентство с требованием о выплате возмещения по вкладам вкладчик предоставляет:

1) заявление по форме установленной Агентством;

2) документы, удостоверяющие его личность.

В пункте 1 ст. 10 Закона о страховании установлен срок, в течение которого вкладчик вправе обратиться в Агентство с требованием о выплате возмещения по вкладам:

1) со дня наступления страхового случая до дня завершения конкурсного производств;

2) при введении Банком России моратория на удовлетворение требований кредиторов - до окончания действия моратория.

Если вкладчик пропустил срок для обращения с требованием о возмещении по вкладам, то этот срок по заявлению вкладчика может быть восстановлен решением правления Агентства при наличии одного из следующих обстоятельств:

1) если обращению вкладчика с требованием о выплате возмещения по вкладам препятствовало чрезвычайное и непредотвратимое при данных условиях обстоятельство (непреодолимая сила);

2) если вкладчик проходил (проходит) военную службу по призыву или находился (находится) в составе Вооруженных Сил РФ (других войск, воинских формирований, органов), переведенных на военное положение, - на период такой службы (военного положения);

3) если причина пропуска указанного срока связана с личностью вкладчика (в том числе с его тяжелой болезнью, беспомощным состоянием).

Решение правления Агентства об отказе в восстановлении пропущенного срока для обращения с требованием о выплате возмещения по вкладам может быть обжаловано вкладчиком в суд (п. 3 ст. 10 Закона о страховании).

В соответствии со ст. 6 Закона о страховании участие в системе страхования вкладов обязательно для всех банков.

Банки обязаны:

1) уплачивать страховые взносы в фонд обязательного страхования вкладов;

2) представлять вкладчикам информацию о своем участии в системе страхования вкладов, о порядке и размерах получения возмещения по вкладам;

3) размещать информацию о системе страхования вкладов в доступных для вкладчиков помещениях банка, в которых осуществляется обслуживание вкладчиков;

4) вести учет обязательств банка перед вкладчиками, позволяющий банку сформировать на любой день реестр обязательств банка перед вкладчиками по форме, установленной Указанием Банка России от 1 апреля 2004 г. N 1417-У;

5) исполнять иные обязанности, предусмотренные действующим законодательством РФ.

Более подробно остановимся на вопросе порядка и размера уплаты страховых взносов банками по системе обязательного страхования вкладов. Страховые взносы едины для всех банков и подлежат уплате банкам со дня внесения банка в реестр банков и до дня исключения банка из реестра банков в силу прекращения права на привлечение во вклады денежных средств физических лиц и прекращения деятельности банка в связи с его реорганизацией. В соответствии с п. 1 ст. 36 Закона о страховании расчетным периодом для уплаты страховых взносов является календарный квартал года. Расчетная база для исчисления страховых взносов определяется как средняя хронологическая за расчетный период ежедневных балансовых остатков на счетах по учету вкладов, за исключением денежных средств во вкладах, которые не подлежат страхованию в рамках системы страхования вкладов. Ставка страховых взносов не может превышать 0,15% расчетной базы за расчетный период. Ставка страховых взносов устанавливаться Советом директоров Агентства по страхованию вкладов. Согласно решению Совета директоров Государственной корпорации "Агентства по страхованию вкладов" от 3 февраля 2004 г. (протокол N 3) ставка страховых взносов в фонд обязательного страхования вкладов составляет 0,15% от расчетной базы за расчетный период (календарный квартал года).

Порядок исчисления расчетной базы и страховых взносов устанавливается Агентством по страхованию вкладов. В случае изменения указанного порядка новый порядок исчисления расчетной базы подлежит применению со следующего расчетного периода (протокол N 3 от 3 февраля 2004 г.).

Расчетная база за расчетный период вычисляется по следующей формуле:

           L1 / 2 + L2 + L3 +...+ Ln / 2

     Ld = -------------------------------, где:

                      (n - 1)

Ld - расчетная база за расчетный период;

L1 - сумма остатков денежных средств на счетах по учету вкладов по состоянию на первое число расчетного периода;

Ln - сумма остатков денежных средств на счетах по учету вкладов по состоянию на первое число квартала, следующего за расчетным периодом;

n - число календарных дней в расчетном периоде (с первого числа расчетного периода по первое число квартала, следующего за расчетным периодом, включительно).

Все суммы остатков на счетах в указанной формуле, а также полученное значение расчетной базы округляются до тысяч рублей по арифметическим правилам.

Сумма страхового взноса, подлежащая уплате в фонд обязательного страхования вкладов за расчетный период, определяется по следующей формуле:

                             S = Ld x P, где:

S - сумма страхового взноса в фонд обязательного страхования вкладов за расчетный период;

Ld - расчетная база за расчетный период;

Р - ставка страховых взносов в процентах.

Рассчитанная сумма страхового взноса округляется с точностью до копеек по арифметическим правилам. Вычисленные в соответствии с этим порядком страховые взносы банк обязан уплатить в течение пяти дней со дня окончания расчетного периода путем перевода денежных средств на счет Агентства в Банке России, на котором учитываются денежные средства фонда обязательного страхования вкладов.

По-прежнему одним из привлекательных направлений страховой деятельности остается страхование вкладов (части вкладов) за счет средств банков. Речь идет о тех средствах, которые не подлежат страхованию в соответствии с обязательным страхованием вкладов физических лиц.

В соответствии с п. 2 ст. 929 Гражданского кодекса РФ соответствующее страхование вкладов подпадает под узкую гражданско-правовую категорию - имущественное страхование. В соответствии с п. 3 ст. 25 Закона РФ от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" требования к размеру уставного капитала страховой организации, осуществляющей имущественное страхование, составляют 30 млн руб. В банковской деятельности практикуется страхование вкладов физических лиц, которые не подлежат страхованию в соответствии с обязательным страхованием вкладов физических лиц, за счет средств банка, - страхование вкладов, размер которых превышает 100 000 руб. Таким образом, банки стремятся увеличить объем привлекаемых по депозитам денежных средств от состоятельных клиентов.

Единственным недостатком действующего налогового законодательства, не позволяющим развивать эту практику, является отсутствие норм в гл. 25 НК РФ, которые позволяли бы банкам, осуществляющим страхование вкладов за счет собственных средств, относить расходы по страховым издержкам на затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.

Глава 25 НК РФ устанавливает исчерпывающий перечень расходов, которые уменьшают полученные доходы в целях налогообложения прибыли (ст. 247 НК РФ).

Статья 291 НК РФ устанавливает особенности определения расходов банков: в перечень расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, относятся суммы страховых взносов банков, установленные Законом о страховании. Тем самым государство может стимулировать развитие данного направления банковской деятельности и в некоторой степени гарантировать возврат вкладов (части вкладов), не подлежащих страхованию в соответствии с системой обязательного страхования вкладов.

А.Г. Ахмаев,

юрисконсульт ООО "Управляющая компания холдинга "Успех",

специалист в области гражданского права и корпоративного управления

"Право и экономика", N 11, ноябрь 2006 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Мораторий - приостановление исполнения должником денежных обязательств и уплаты обязательных платежей.