Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 51, декабрь 2006 г.)

Налоговое обозрение

Бельгия

Европейская комиссия сообщила о решении увеличить (примерно на треть) минимальные размеры ставок акцизных налогов на алкогольные напитки с 1 января 2008 г. Действующие значения минимальных ставок были установлены еще в 1992 г.

Как отмечают эксперты, в большинстве государств - членов ЕС это решение не окажет на налоговую систему никакого влияния, поскольку установленные там размеры акцизов уже превышают предложенные минимальные значения. Для тех же государств, которые в случае немедленного повышения ставок встретятся с затруднениями, предполагается установить переходный период. В странах, где предстоит повысить размеры ставок на 10-20%, сроком окончания переходного периода может считаться 1 января 2009 г., а где выше 20% - 1 января 2010 г.

Экономические и социальные последствия повышения минимального уровня акцизов, по мнению экспертов, будут незначительными, несмотря на то что инфляция за период с 1992 г. по 2005 г. составила 31%. Кроме того, малые и средние предприятия могут воспользоваться возможностью уплачивать акцизы по пониженным ставкам, правом установления которых располагают страны - члены ЕС.

Германия

Министерство финансов Германии подтвердило появившиеся в прессе сообщения о том, что немецким компаниям удается уклоняться от уплаты налогов на сумму в 65 млрд евро в год путем вывоза прибыли за рубеж. По мнению экспертов, стремление компаний уйти от налогов объясняется прежде всего чрезвычайно высокими ставками налогов с корпораций в Германии. Консолидированный налог с корпораций в этой стране является одним из самых высоких среди развитых государств. В настоящее время почти 40% прибыли крупных компаний в виде налогов с корпораций направляется в бюджеты различных уровней. Размер ставки налога с корпораций на федеральном уровне составляет 25%, на региональном - примерно 13%.

В настоящее время власти Германии заняты поиском путей снижения консолидированной ставки налога до уровня менее 30%, в том числе за счет уменьшения ставки федерального налога с 25 до 12,5% с 2008 г. Однако эксперты указывают на то, что сокращение размера ставки налога с корпораций может вовсе не облегчить положение предприятий. Так, в правительстве страны рассматриваются предложения компенсировать выпадающие доходы бюджетов за счет реализации других мер, например введения налога на платежи процентов по кредитам. Этим преследуется цель сделать для крупных компаний, зарегистрированных в Германии, невыгодным брать кредиты у дочерних компаний, зарегистрированных в странах и территориях с низкими налогами, и относить процентные платежи на производственные расходы, минимизируя тем самым величину уплачиваемых налогов.

Ирландия

Как показали результаты анализа, проведенного специалистами налогового ведомства Ирландии, местные инвесторы, возможно, нашли все-таки способы "обойти" Европейскую директиву о налогообложении сбережений. С этой целью они, предположительно, переводят свои инвестиции в активы, на которые не распространяется действие директивы. Расчеты показывают, что от налогообложения инвестиций резидентов в Ирландии было получено всего лишь 400 тыс. евро, что значительно ниже ожидавшихся поступлений.

Отметим, что многие финансовые центры мира тоже не могут похвастаться большими успехами в этой области: в Швейцарии подобных налогов было собрано на сумму 100 млн евро, Люксембурге - 28 млн евро, Джерси - 13 млн евро, Бельгии - 9,7 млн евро, Гернси - 4,5 млн евро, Лихтенштейне - 2,5 млн евро. Все это может свидетельствовать о том, что инвесторы "переключились" на страны и территории, где директива не действует: Дубаи, Гонконг, Сингапур, либо "вложились в инструменты", не обозначенные в директиве.

Китай

Китайским экспортерам электроники теперь возмещается вся сумма на добавленную стоимость (размер ставки НДС в Китае составляет 17%). Экспортерам медикаментов и высокотехнологичной сельхозпродукции НДС также возвращается полностью, а не 13%, как это было ранее. Однако компаниям, вывозящим из страны зажигалки, металлы и кожу, НДС возмещается по ставке 5-11%. Соответствующий совместный приказ министерства финансов, государственного комитета по развитию и реформам, таможенного и налогового ведомств вступил в силу с 15 сентября текущего года. Это было сделано с целью создания лучших условий для экспортеров высокотехнологичных товаров и торможения вывоза продукции с малой добавленной стоимостью.

Размер ставки возврата НДС увеличен всего для 190 категорий товаров и одновременно уменьшен - для 1100. Экспортерам газа, угля, силикона, парафина, шерсти, древесины, пестицидов и минералов НДС вообще не возмещается. Возврат налога экспортерам стали уменьшился с 11 до 8%, экспортерам цветных металлов - с 13 до 5%. Экспортеры керамики и кожаных изделий теперь могут возместить НДС в размере лишь 8% вместо 13%, как это было ранее. Меньше пострадали экспортеры цемента, стекла, батареек, пластика, текстиля, мебели и зажигалок - размер возмещения сокращен с 13 до 11%.

Сбор НДС дает китайскому бюджету 34,2% всех налоговых поступлений.

Новая Зеландия

Власти Новой Зеландии сообщили о планах пересмотреть законодательство в области налогообложения страхового дела. Это законодательство остается практически неизменным с 1990 г., в то время как законы и деловой климат в сфере страхования за последние 16 лет претерпели значительные коррективы. Ожидается, что соответствующий законопроект будет внесен в парламент страны уже в будущем году.

Украина

План предоставления налогоплательщикам возмещения НДС в августе текущего года в целом по Украине был выполнен на 76%. При этом в Крыму и Луганской области он был выполнен на 130%, а в Донецкой - на 221%. При этом в других областях план был недовыполнен: в Волынской - на 2,7%, Киевской - на 6%, Полтавской на - 11%, а в Киеве - на 16%.

По мнению некоторых аналитиков, на протяжении последних месяцев четко прослеживается тенденция значительного снижения размеров возмещения НДС предприятиям по Украине в целом и сверхпланового возмещения НДС из бюджета компаниям, находящимся в определенных областях страны, и прежде всего Донецкой области. По стране в целом в августе и сентябре текущего года наблюдался самый низкий уровень возмещения НДС - 75,3% от плана, тогда как в январе-июле 2006 г. предпринимателям было возмещено 94,2% от запланированного объема. За август-сентябрь прирост объемов невозмещенного НДС на Украине составил почти 700 млн гривен.

Е. Воловик

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 51, декабрь 2006 г.